В Японии прибыль от оффшорного форекса, как правило, относится к разному доходу и облагается по системе совокупного (прогрессивного) налогообложения, то есть суммируется с зарплатой и другими доходами. Подоходный налог прогрессивный — от 5% до 45% в зависимости от налогооблагаемого дохода, и к нему добавляется местный налог 10%, поэтому фактическая нагрузка сильно зависит от размера вашего дохода.
Внутренний форекс (внебиржевая торговля с оператором финансовых инструментов, зарегистрированным в Японии) облагается раздельным налогом с самостоятельным декларированием по фиксированной ставке 20.315%, а убытки можно переносить на три года. Офшорный форекс, напротив, не допускает ни зачёта убытков против других доходов, ни переноса убытков. На основе Tax Answer Национального налогового управления Японии (NTA; проверено 10 октября 2026 г.) в этой статье приведены таблица ставок, сравнение с внутренним FX, порядок зачёта и переноса убытков и разобранные примеры. По своей ситуации уточняйте в налоговой инспекции или у налогового консультанта.
Какой налог применяется к офшорному форексу? Почему это совокупное налогообложение прочих доходов
Прибыль от оффшорного форекса, как правило, относится к разному доходу и облагается по системе совокупного налогообложения, при которой налог рассчитывается после её сложения с доходом от трудовой деятельности, предпринимательским доходом и т. д. Разный доход — это общая выручка за вычетом необходимых расходов, и NTA указывает, что убыток, возникший при расчёте разного дохода, нельзя зачесть против других доходов (Tax Answer No. 1500).
Внутренний FX облагается раздельным налогом с самостоятельным декларированием, если относится к биржевым производным сделкам или внебиржевым производным сделкам с оператором финансовых инструментов типа I либо зарегистрированным финансовым учреждением, определённым в Tax Answer № 1521. На той же странице указано, что сделки вне этих категорий, как правило, относятся к прочим доходам с совокупным налогообложением. Офшорный форекс, где контрагент не является оператором, зарегистрированным в Японии, как правило, считается относящимся к этой иной категории. Однако № 1521 не называет зарубежных брокеров конкретно, поэтому отдельные сделки уточняйте в налоговой инспекции или у налогового консультанта.
Налогом облагается та часть, по которой позиция закрыта и прибыль реализована. Плавающая прибыль по открытым позициям доходом не является; прибыль или убыток на момент закрытия включаются в доход за соответствующий год (с 1 января по 31 декабря). Важно, были ли прибыль или убыток реализованы закрытием позиции, а не то, выводили ли вы деньги.
Как подать налоговую декларацию по оффшорному форексу: когда она нужна, документы и оплата →
Ставки налога на оффшорный форекс: подоходный налог 5–45% плюс местный налог 10% (таблица ставок)
При совокупном налогообложении подоходный налог рассчитывается путём применения приведённой ниже таблицы быстрого расчёта к налогооблагаемому доходу, включая вашу прибыль от форекса. Добавляется специальный реконструкционный подоходный налог в размере 2.1% от базовой суммы подоходного налога (за налоговые годы 2013–2037), а местный (жилищный) налог, как правило, взимается по ставке 10% от дохода.
| Налогооблагаемый доход | Ставка подоходного налога | Вычет | Приблизительная предельная ставка с учётом 10% местного налога и налога на восстановление |
|---|---|---|---|
| До 1.95 млн иен | 5% | JPY 0 | около 15.1% |
| от 1.95 млн до менее 3.3 млн иен | 10% | JPY 97,500 | около 20.2% |
| от 3.3 млн до менее 6.95 млн иен | 20% | JPY 427,500 | около 30.4% |
| от 6.95 млн до менее 9 млн иен | 23% | JPY 636,000 | около 33.5% |
| от 9 млн до менее 18 млн иен | 33% | JPY 1,536,000 | около 43.7% |
| от 18 млн до менее 40 млн иен | 40% | JPY 2,796,000 | около 50.8% |
| 40 млн иен и более | 45% | JPY 4,796,000 | около 55.9% |
※ Налог рассчитывается как налогооблагаемый доход x ставка - вычет. Правый столбец — оценка сайта: к ставке подоходного налога добавлены 2.1% специального реконструкционного подоходного налога и просто прибавлены 10% местного налога; налоговые кредиты, вычеты из дохода и подушевая часть местного налога не учитываются. Налогооблагаемый доход — это сумма после вычитания из совокупного дохода (зарплата, пенсия и другие доходы) вычетов из дохода, таких как вычет взносов на социальное страхование и базовый вычет.
Часто называемое значение «до 55%» относится к верхнему диапазону (налогооблагаемый доход от 40 млн иен): это простая сумма подоходного налога 45% и местного налога 10%; с учётом специального реконструкционного подоходного налога 2.1% получается около 55.9%. Большинство физических лиц попадают в диапазон подоходного налога от 10% до 23%, поэтому на практике предельная ставка в основном составляет около 20–33%.
Согласно Tax Answer № 2260 Налогового управления Японии, для доходов, полученных с 1 января 2027 г. (Рэйва 9), ставка специального налога на восстановление снижается до 1.1%, и одновременно удерживается специальный оборонный подоходный налог (равный 1% от суммы удерживаемого подоходного налога). Декларация за налоговый 2026 год (подаваемая в марте 2027 г.) по-прежнему рассчитывается по действующей ставке 2.1%, но со следующего года система меняется, поэтому актуальные данные за каждый налоговый год проверяйте на страницах Налогового управления.
Налогообложение оффшорного форекса и внутреннего FX: сравнительная таблица
Внутренний и офшорный форекс различаются способом налогообложения, ставкой, зачётом убытков и переносом убытков. Tax Answer № 1521 Налогового управления Японии описывает внутренний FX как прочие доходы от фьючерсных и аналогичных сделок, облагаемые раздельным налогом с самостоятельным декларированием (15% подоходного налога + 5% местного налога + специальный налог на восстановление).
| Пункт | Оффшорный FX (совокупное налогообложение, разный доход) | Внутренний FX (раздельное налогообложение с самостоятельным декларированием, прочие доходы, связанные с фьючерсами) |
|---|---|---|
| Способ налогообложения | Совокупное налогообложение (суммируется с другими доходами) | Раздельное налогообложение на основе самостоятельной оценки (рассчитывается отдельно от других доходов) |
| Налоговая ставка | прогрессивный подоходный налог 5-45% + 2.1% специального налога на восстановление + 10% местного налога | 15% подоходного налога + 2.1% специального налога на восстановление + 5% местного налога (всего 20.315%) |
| Нагрузка по мере роста прибыли | Ставка растёт с ростом дохода | Фиксированная ставка независимо от прибыли |
| Зачёт убытков | Только в рамках прочих доходов. Не против зарплаты и аналогичных доходов. Нельзя зачесть против результатов внутреннего FX | Только в рамках прочих доходов, связанных с фьючерсами. Не против других доходов |
| Перенос убытков | Недоступно (нельзя перенести на следующий год) | При выполнении требований может переноситься на три последующих года (требуется налоговая декларация) |
| Необходимые расходы | Можно учесть (расходы по прочим доходам) | Можно учесть (расходы по прочим доходам, связанным с фьючерсами) |
| Ориентир, когда декларация обязательна | Для наёмных работников — если доход, помимо зарплаты, превышает 200,000 иен в год (No. 1900) | То же |
※ Ставка 20.315% складывается из 15% подоходного налога, 0.315% специального реконструкционного подоходного налога (15% x 2.1%) и 5% местного налога. Для доходов, возникших 1 января 2027 г. или позже, порядок меняется в связи с пересмотром ставки специального реконструкционного подоходного налога и другими изменениями (No. 1521). Фактический налог зависит от вашего дохода и вычетов, поэтому уточните в налоговой инспекции или у налогового консультанта.
Если судить только по ставкам, человек с налогооблагаемым доходом менее 3.3 млн иен (предельная ставка около 15–20%) платит по оффшорному FX примерно столько же, сколько по внутреннему, но когда налогооблагаемый доход превышает 6.95 млн иен, предельная ставка достигает примерно 33% и выше, и разрыв с 20.315% по внутреннему FX увеличивается. Важно сравнивать картину целиком, включая порядок обращения с убытками.
Является ли оффшорный форекс незаконным? Что предупреждение FSA означает для пользователей →
Можно ли зачесть или перенести убытки офшорного форекса? Почему нельзя
Зачёт убытков действует только в пределах разного дохода
В NTA Tax Answer No. 1500 указано, что убыток, возникший при расчёте разного дохода, нельзя зачесть против других доходов. Поэтому убыток от оффшорного форекса нельзя засчитать против зарплаты или дохода от предпринимательской деятельности того же года; его можно вычесть только в пределах прибыли от оффшорного форекса и другого разного дохода (например, авторских гонораров или прибыли от торговли криптоактивами). Его также нельзя зачесть против результатов внутреннего FX (в No. 1521 указано, что убытки по сделкам, не относящимся к перечисленным категориям, нельзя зачесть против разного дохода, связанного с фьючерсами).
Перенос убытков доступен только для внутреннего FX
Убытки по фьючерсным сделкам, таким как внутренний FX, можно переносить на три следующих года при условии, что вы продолжаете подавать налоговые декларации (No. 1523). Оффшорный форекс рассматривается как разный доход и не подпадает под этот перенос, поэтому убыток за год на нём и заканчивается.
| Оффшорный FX | Внутренний FX (раздельное налогообложение с самостоятельным декларированием) | |
|---|---|---|
| Год убытка | Убыток в 1 млн иен нельзя зачесть против другого дохода | Нельзя зачесть против других доходов, но при декларировании убытка его можно переносить на три года |
| Следующий год с прибылью 1 млн иен | Прибыль в 1 млн иен облагается налогом полностью (убыток прошлого года вычесть нельзя) | Перенесённый убыток в 1 млн иен можно вычесть, и налогооблагаемая сумма составит 0 иен |
※ Цифры приведены как гипотетические примеры для пояснения механизма. Чтобы воспользоваться переносом убытков по внутреннему FX, необходимо непрерывно подавать налоговые декларации начиная с года убытка (№ 1523).
В офшорном форексе, если прибыльные и убыточные годы чередуются, убыточные годы использовать нельзя, поэтому налоговая нагрузка может оказаться тяжелее, чем следует из чистой прибыли за эти годы. Спешить ли с закрытием плавающего убытка в конце года, нужно решать, взвешивая вместе взгляд на рынок, налоги и управление капиталом; этот сайт не рекомендует никакую конкретную сделку.
С какого момента начинается налог на офшорный форекс? Расчётный пример и основы налогообложения
Ориентир, когда налоговая декларация обязательна
Наёмный работник, получающий зарплату от одного работодателя, обязан подать налоговую декларацию, если сумма доходов, кроме дохода от трудовой деятельности и выходного пособия, превышает JPY 200,000 в год, даже если вся зарплата облагалась налогом у источника (Tax Answer № 1900 Налогового управления Японии). Эти JPY 200,000 определяются по доходу после вычета необходимых расходов, а не по выручке. Для лиц без зарплаты (индивидуальные предприниматели, безработные и т. д.) необходимость подачи декларации зависит от того, возникает ли налогооблагаемый доход после налоговых вычетов. Даже если подавать декларацию не нужно, может потребоваться отдельная декларация по местному налогу, поэтому уточните это в местной администрации.
Расчётный пример: добавление 1 млн иен прибыли от форекса к налогооблагаемому доходу
| Налогооблагаемый доход без учёта FX | После добавления прибыли от FX | Увеличение подоходного налога | Увеличение подоходного налога с учётом реконструкционного налога плюс местный налог | Ставка нагрузки |
|---|---|---|---|---|
| 5 млн иен | 6 млн иен | 200,000 иен (подоходный налог вырастает с 572,500 иен до 772,500 иен) | около 304 000 иен | около 30.4% |
| 10 млн иен | 11 млн иен | 330,000 иен (подоходный налог вырастает с 1,764,000 иен до 2,094,000 иен) | около 437 000 иен | около 43.7% |
※ Приблизительный расчёт: для каждого уровня налогооблагаемого дохода применяется таблица быстрого расчёта (Tax Answer № 2260 Налогового управления Японии), к приросту налога добавляется 2.1% специального налога на восстановление, а 10% местного налога просто прибавляется. Налоговые вычеты из дохода, налоговые кредиты и корректировки местного налога не учитываются. При раздельном налогообложении с самостоятельным декларированием, применяемом к внутреннему FX, налог с такой же прибыли в JPY 1 млн составил бы около JPY 203,000 (20.315%).
Статьи, которые могут признаваться необходимыми расходами
Поскольку прочий доход равен выручке за вычетом необходимых расходов, затраты, понесённые непосредственно для получения прибыли от офшорного форекса, как правило, можно рассматривать как расходы. Подходит ли конкретная статья и в какой части её можно распределить, зависит от ваших обстоятельств, поэтому сохраняйте чеки и выписки и уточняйте в налоговой инспекции или у налогового консультанта.
- Торговые комиссии и часть, эквивалентная спреду (если её можно подтвердить по истории сделок брокера)
- Комиссии за переводы, непосредственно возникающие при пополнении и выводе (банки, электронные кошельки и т. д.)
- Книги, плата за семинары и платная информация, непосредственно необходимые для получения прибыли (может потребоваться распределение)
- Компьютер, расходы на связь и VPS, используемые для торговли (долю, относящуюся только к FX, нужно распределить)
- Часть расходов на бухгалтерское программное обеспечение и услуги налогового консультанта, необходимая для декларации по форексу
Этот сайт не смог подтвердить налоговый режим бонусов (кредита) офшорных форекс-брокеров ни на одной опубликованной странице NTA. Механизмы бонусов различаются в зависимости от брокера и типа, поэтому сохраняйте историю сделок, а если вы не уверены, считается ли бонус доходом, уточните в налоговой инспекции или у налогового консультанта.
На что обратить внимание в налогообложении оффшорного форекса: что стоит знать заранее
- Пересчёт в иены: истории сделок брокеров часто ведутся в долларах США и подобных валютах, поэтому годовую прибыль и убыток нужно пересчитать в иены и просуммировать. Этот сайт не смог подтвердить на опубликованных страницах NTA, какой обменный курс использовать, поэтому уточните в налоговой инспекции или у налогового консультанта и зафиксируйте принятый метод.
- Учитываемый период: учитываются прибыль и убыток по сделкам, закрытым с 1 января по 31 декабря года. Позиции, удерживаемые через конец года, включаются в тот год, в котором они закрыты.
- Местный налог: на второй странице налоговой декларации есть поле для способа взимания местного налога. Если работник не выбирает самостоятельную уплату местного налога с побочного дохода (обычное взимание), уведомление о местном налоге может прийти работодателю. Порядок обработки выбора различается в зависимости от муниципалитета, поэтому перед подачей уточните его в своём муниципалитете.
- Риск неподачи декларации: если не подать декларацию, могут быть начислены штрафной налог за непредставление и пени. Подробности уточните в разъяснениях NTA или в налоговой инспекции.
- Запросы налоговой инспекции: порядок обращения со сведениями о счетах и объём любой проверки зависят от индивидуальных обстоятельств, и этот сайт не может утверждать об этом определённо.
Создание корпоративного счёта для получения дохода от оффшорного форекса на компанию или оформление его на имя члена семьи связано с налоговыми ограничениями и условиями брокера и может привести к проблемам, если такая схема не отражает действительность. По практическим вопросам реалистичный путь — консультация налогового консультанта.
Эта статья представляет собой общее пояснение на основе NTA Tax Answers по состоянию на 10 октября 2026 года и не гарантирует индивидуальные суммы налога или необходимость подачи декларации. Налоговые правила меняются каждый год, а результат зависит от личного дохода, вычетов и места проживания. Для окончательного решения уточните в местной налоговой инспекции или у налогового консультанта.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Какова ставка налога на оффшорный форекс?
О. Поскольку применяется совокупное налогообложение, вы платите прогрессивный подоходный налог от 5% до 45% + 2.1% специального налога на восстановление + 10% местного налога — в зависимости от налогооблагаемого дохода вместе с вашими остальными доходами (Tax Answer № 2260 Налогового управления Японии). При налогооблагаемом доходе от JPY 3.3 млн до JPY 6.95 млн (не включая) подоходный налог 20% плюс местный налог 10% дают предельную ставку около 30%. В высшей категории (налогооблагаемый доход JPY 40 млн и более) она составляет около 55.9%.
Вопрос: Чем налогообложение оффшорного форекса отличается от внутреннего FX?
О. Различаются способ налогообложения, ставка и порядок учёта убытков. Внутренний FX облагается раздельным налогом с самостоятельным декларированием по фиксированной ставке 20.315%, убытки переносятся на три года. Офшорный форекс относится к прочим доходам с совокупным налогообложением: ставки примерно от 15% до 56% в зависимости от дохода, зачёт убытков возможен только в пределах прочих доходов, перенос убытков не предусмотрен (Tax Answer № 1521, 1500 и 1523 Налогового управления Японии).
Вопрос: Можно ли зачесть или перенести убытки от оффшорного форекса?
О. Убытки от офшорного форекса нельзя зачесть против других доходов, например зарплаты, и нельзя перенести на следующий год (Tax Answer № 1500 и № 1521 Налогового управления Японии). Их можно вычесть только в пределах прибыли от офшорного форекса и других прочих доходов того же года. В отличие от внутреннего FX, убытки не переносятся на три года.
Вопрос: Верно ли, что налога нет, если прибыль от оффшорного форекса не превышает 200,000 иен?
О. Наёмному работнику, получающему зарплату от одного работодателя, с которой налог полностью удержан у источника, не нужно подавать декларацию по подоходному налогу, если сумма доходов, кроме зарплаты и выходного пособия, составляет не более JPY 200,000 в год (Tax Answer № 1900 Налогового управления Японии). Это критерий необходимости подачи декларации, а не освобождение самого дохода от налога, и декларация по местному налогу всё равно может потребоваться. Для лиц без зарплаты действует другой критерий.
Вопрос: Облагается ли налогом нереализованная прибыль в оффшорном форексе?
О. Нет. Налогом облагается только та часть, где позиция закрыта и прибыль реализована; плавающая прибыль по открытым позициям в доход не включается. В расчёт входит суммарная прибыль и убыток по сделкам, закрытым с 1 января по 31 декабря соответствующего года.
Вопрос: Изменится ли налог на оффшорный форекс с 2027 года?
О. Согласно Tax Answer № 2260 и № 1521 Налогового управления Японии, для доходов, полученных с 1 января 2027 г. (Рэйва 9), ставка специального налога на восстановление снижается до 1.1%, и одновременно удерживается специальный оборонный подоходный налог. Декларация за налоговый 2026 год рассчитывается по действующей ставке 2.1%. Актуальные данные за каждый налоговый год проверяйте на страницах Налогового управления.
Источники и условия
- Национальное налоговое управление, Tax Answer No. 1521: Налогообложение маржинальной торговли иностранной валютой (FX) (проверено 10 октября 2026 г.) →
- Национальное налоговое управление, Tax Answer No. 1523: Вычет при переносе убытков по расчётам по фьючерсным сделкам (проверено 10 октября 2026 г.) →
- Национальное налоговое управление, Tax Answer No. 1500: Разный доход (проверено 10 октября 2026 г.) →
- Национальное налоговое управление, Tax Answer No. 2260: Ставки подоходного налога (проверено 10 октября 2026 г.) →
- Национальное налоговое управление, Tax Answer No. 1900: Наёмные работники, обязанные подавать налоговую декларацию (проверено 10 октября 2026 г.) →
- Как подать налоговую декларацию по оффшорному форексу (колонка) →
- Является ли оффшорный форекс незаконным? Что означает предупреждение FSA (колонка) →
FX Textbook — независимый информационный сайт, а не брокер и не поставщик индивидуальных инвестиционных рекомендаций. Торговля форекс и CFD сопряжена с риском. Вы можете потерять часть или весь вложенный капитал. Никакие торговые результаты не гарантируются.
NEXT STEP
Разобрались с налоговыми правилами? Сравнивайте торговые условия на одной основе.
Сравните типы счетов, максимальное плечо и спреды брокеров из списка по официально подтверждённой информации с датами проверки.