在海外交易所獲得的獲利需要報稅嗎？

是。日本居民須就全球所得課稅，海外交易所的獲利同樣依綜合課稅以雜項所得申報（國稅廳（NTA）常見問答 2-2）。上班族若薪資以外所得的合計一年超過 200,000 日圓，需要申報所得稅；即使在 200,000 日圓以下，仍須申報居民稅。

總平均法與移動平均法，應該選哪一種？

若未提交申請書，則適用總平均法（法定的評價方法）。若要使用移動平均法，請在您首次取得加密資產（或首次取得不同種類）的該年度申報期限前，提交「所得稅之加密資產評價方法申請書」（國稅廳 A1-20、FAQ 2-5）。若要變更方法，則須於該年 3 月 15 日前提交變更核准申請並取得核准。

國稅廳的「加密資產計算表」也可用於海外交易所嗎？

是。國稅廳（NTA）網站公布了總平均法與移動平均法的 Excel 檔：輸入該年度的買入數量、買入金額、賣出數量、賣出金額與前一年度結轉的餘額，即可計算所得（常見問答 2-8）。海外交易所的交易，請將年度合計換算為日圓後再輸入。

我沒有保留交易紀錄，也不知道取得成本。會怎麼樣？

您可以將賣出的加密資產之取得成本，視為相當於賣出價格 5% 的金額（常見問答 2-7）。如果以 ¥5,000,000 賣出，取得成本視為 ¥250,000，並以 ¥4,750,000 計算為所得。如果您能蒐集到顯示實際取得成本的資料（銀行帳戶提款紀錄、交易所紀錄等），則改以這些資料為基礎計算。

加密資產期貨交易的損益，是否與外匯一樣適用申告分離課稅？

不是。加密資產的保證金交易不適用《租稅特別措施法》的申告分離課稅，而是以綜合課稅的雜項所得申報（FAQ 2-12）。它會與現貨交易的損益合併計算，虧損可在同一年度的雜項所得內互相抵銷，但不能結轉至次年。

所得稅何時之前、以何種方式繳納？

您須在次年 3 月 15 日前繳納（若遇週末或國定假日則順延至下一個營業日），與申報期限相同，可使用帳戶轉帳扣款、直接繳納、網路銀行、信用卡、智慧型手機應用程式、便利商店或稅務機關櫃台（國稅廳（NTA）G-2）。即使提交了申報書也不會寄送繳款單，因此須自行安排。逾期繳納會產生延滯稅。

REGULATION & TAX / COLUMN

海外交易所加密貨幣獲利的報稅方式：損益計算（總平均法與移動平均法）、國稅廳的計算表，以及繳稅方式

Q: 海外交易所不發年度交易報告書——該如何計算損益？

國稅廳 FAQ 2-7 建議，對於透過海外交易所進行的交易，應利用您銀行帳戶的出入金紀錄與交易所的交易紀錄，加上公布的匯率，來確認取得成本與賣出價格。請下載您的交易紀錄，依每筆交易當日的匯率換算為日圓，並以總平均法或移動平均法，計算每種加密資產的處分成本。

以 4 個步驟說明如何針對海外交易所的加密資產獲利，在日本辦理所得稅申報：日圓換算、平均成本法、國稅廳（NTA）計算表與繳納。

閱讀約11分鐘發布日：2026 年 9 月 22 日最後更新：2026 年 9 月 22 日編輯：FX Textbook 編輯團隊

如果您在海外交易所（MEXC、BingX 等）從加密資產（加密貨幣）獲得獲利，與國內交易所相同，需作為雜所得申報。但由於沒有像國內交易所那樣的「年度交易報告書」，您必須自行蒐集交易紀錄、換算為日圓並計算損益。若拖延，您可能在次年 2 月或 3 月被迫回頭整理整整一年的交易，而且因為已不知道真實數字，只能採用把賣出價格的 5% 視為取得成本的不利計算方式。

本文依據國稅廳（NTA）的「加密資產等的稅務處理：常見問答」（2025 年（令和 7 年）12 月最終修訂）與其程序說明，以四個步驟說明如何申報：(1) 準備交易紀錄並換算為日圓，(2) 以總平均法與移動平均法並利用國稅廳的計算表計算損益，(3) 透過申報書製作專區申報，(4) 繳納方式。內容依據 2026 年 9 月 22 日當時的法令與程序。

海外交易所的加密資產獲利也需要申報（雜項所得，綜合課稅）

日本居民須就其全球所得繳納所得稅，不論所得來自何處。加密資產交易的獲利，原則上歸類為雜項所得（其他雜項所得），並與薪資等其他所得一併以綜合課稅申報（NTA FAQ 2-2）。海外交易所的獲利，其分類與計算方式相同。需要提交稅務申報的主要條件如下。

需要申報的主要情況（Tax Answer No. 1900）
情況	需要退還的條件	備註
受薪員工（單一雇主，已辦理年終調整）	薪資及退職所得以外的所得合計（含加密資產獲利）當年超過 ¥200,000	即使在 ¥200,000 以下，仍必須申報住民稅
薪資所得超過 ¥20,000,000	無論金額多寡都必須申報	¥200,000 規則不適用
非受薪員工（個人事業主、專職交易者等）	合計所得超過基礎扣除額等所得扣除額的合計	¥200,000 規則是針對薪資所得者所設
只有虧損的年度	無須提交所得稅申報書的義務（仍可提出申報）	保留您的交易紀錄與計算紀錄

※ 「¥200,000」的門檻，是以扣除處分成本與手續費等必要費用後的「利潤（所得）」來判斷，而不是以賣出金額來判斷。

申報期間為次年的 2 月 16 日至 3 月 15 日（若 3 月 15 日遇到週末或國定假日，則順延至下一個營業日）。若您提交所得稅申報書，其內容會與您所在的市町村共享，用於居民稅，因此不需另行辦理居民稅的申報。

步驟 1：下載交易紀錄並換算為日圓

國內的加密資產交換業者會應國稅廳（National Tax Agency）的要求，發出載明當年買入數量、買入金額、賣出數量與賣出金額的「年度交易報告書」，但海外交易所並無相應的制度。國稅廳 FAQ 2-7 建議，對於透過海外加密資產交換業者進行的交易，應以下列方法確認取得成本與賣出價格。

請確認購買加密資產時從您銀行帳戶提領的金額，以及出售時存入該帳戶的金額
請搭配交易所的交易紀錄與加密資產交換業者公布的交易價格，來確認取得成本與賣出價格
若在申報後才發現正確的金額，請以更正申報或申請更正處分的方式修正

01
依年度下載各交易所的交易紀錄（現貨、期貨、入金／提款、手續費、收到的空投等）
許多交易所限制可取得紀錄的回溯期間或長度，因此請至少在年度內取得一次
02
將以外幣或 USDT 等其他加密資產計價的交易，依交易日的匯率換算為日圓
記錄您所使用匯率的來源（例如交易所公布的匯率）
03
從國內交易所轉到海外交易所的加密資產，會沿用在國內購入時的取得成本
轉帳本身不屬於處分
04
加密資產之間的兌換（例如 BTC→USDT）及以加密資產進行的支付，也請一併列入處分清單（FAQ 1-2、1-3）
加密資產之間的兌換（例如 BTC→USDT）及以加密資產進行的支付，也請一併列入處分清單（FAQ 1-2、1-3）

若取得成本不明，則僅允許認列「賣出價格的 5%」

若您未保存交易紀錄而無法確認取得成本，則可將取得成本視為相當於賣出價格 5% 的金額（FAQ 2-7）。例如，以 ¥5,000,000 賣出的加密資產，若取得成本不明，則視為 ¥250,000，並將 ¥4,750,000 計為所得。若您實際的取得成本高於此金額，未保存紀錄就會使計算出的所得更高。

步驟 2：損益計算（總平均法與移動平均法）與 NTA 的「加密資產計算表」

若您在一年內多次買賣同一種加密資產，應依每種加密資產計算該年度的出售成本，而不是計算每一次賣出的所得。出售成本的計算方式為「(1) 年初持有的加密資產評價額」＋「(2) 該年度取得的加密資產取得成本合計」−「(3) 年底持有的加密資產評價額」，其中 (3) 使用總平均法或移動平均法計算（FAQ 2-4）。

總平均法與移動平均法的差異（國稅廳 NTA FAQ 2-4 的計算實例）
項目	總平均法	移動平均法
單價的計算方式	當年總買入金額 ÷ 總買入數量（含年初餘額）即為當年的平均單價	每次買入時，會將先前的餘額與新買入的部分合併，更新平均單價
實例中的處分成本（賣出 5 BTC，賣出所得 ¥5,295,000）	¥3,106,000	¥3,080,200
試算範例中的所得	¥2,189,000	¥2,214,800
計算的工夫	可於年底一次計算	每筆交易的單價都必須記錄追蹤
申請	若未提出申請，則適用總平均法（法定評價方法）	提交申請表後即可選擇

※ 此範例涵蓋 3 月 1 日至 11 月 30 日之間買入四次、賣出兩次的情況（常見問題 2-4）。即使交易相同，該年度的所得也會因評價方法而異。

評價方法依加密資產的種類分別選擇。請於首次取得加密資產的年度（或首次取得不同種類加密資產的年度）的申報期限前，向納稅地的稅務署長提交「所得稅加密資產評價方法申請書」；若未提出申請，則適用總平均法（NTA A1-20，常見問題 2-5）。若先前年度已取得同一種類的加密資產，則無需再次提出；欲變更方法時，須於該年 3 月 15 日前提交「變更核准申請書」並取得核准（常見問題 2-6，A1-25）。申請書可使用 e-Tax 軟體製作並提交，也可親自送交或郵寄紙本。

NTA 網站公布了「加密資產計算表」（總平均法與移動平均法的 Excel 檔案）：輸入當年的買入數量、買入金額、賣出數量、賣出金額，以及前一年度結轉的餘額，即可算出您的所得（FAQ 2-8）。該格式假設直接輸入國內交易所年度交易報告書中的數字，但若輸入在步驟 1 換算為日圓的年度合計，則海外交易所的交易也以同樣方式使用。若使用多個交易所或交易多種幣種，也可以使用能匯入交易紀錄，並同時以移動平均法與總平均法計算的民間損益計算工具，但請自行保存計算所依據的交易紀錄與匯率。

期貨（保證金交易）的損益同樣屬於綜合課稅

加密資產保證金交易（如永續合約）的所得，不適用外匯式的申告分離課稅（期貨交易之雜項所得等的特別課稅），而是依合併課稅申報（FAQ 2-12）。其與現貨交易收益一同合併為同一項雜項所得，期貨虧損可與同年度的現貨獲利相抵，但不能結轉至次年。

步驟 3：使用 NTA 的報稅書製作專區製作並提交申報書

使用國稅廳（NTA）的報稅書製作專區，將您計算出的所得金額填入申報書。受薪者先填入扣繳憑單上的明細，再於「雜所得（其他）」欄位填入加密資產的收入金額（出售價款合計）與必要經費（出售成本、手續費等），類別選擇「暗號資產（加密資產）」，給付人則填寫交易所的名稱（海外交易所以英文名稱填寫）。完成的申報書可使用個人編號卡（My Number Card）搭配智慧型手機或 IC 讀卡機，透過 e-Tax 送出，也可列印後親自送交或郵寄至稅務署。

01
開啟申報書製作專區並選擇「所得稅」
若使用個人編號卡進行 e-Tax，請事先準備好連結 Mynaportal 等事項
02
輸入您的薪資所得（扣繳憑單），並在雜所得（其他）中輸入加密資產的收入金額、必要經費與所得金額
若使用了多間交易所，請填寫每種加密資產的合計數，並自行保留明細
03
輸入您的所得扣除額（社會保險費、人壽保險費、醫療費扣除額等）並確認稅額
輸入您的所得扣除額（社會保險費、人壽保險費、醫療費扣除額等）並確認稅額
04
透過 e-Tax 提交，或列印後親自提交
提交後，請保存收件通知（e-Tax）或您的副本
05
在需要提交評價方法申報的年度（例如首次取得加密資產的年度），請使用 e-Tax 軟體或以紙本，在與申報書相同的截止日前提出
在需要提交評價方法申報的年度（例如首次取得加密資產的年度），請使用 e-Tax 軟體或以紙本，在與申報書相同的截止日前提出

申報書製作專區的操作方式及加密資產的輸入欄位每年都會更新，請依申報年度的畫面指引操作。支持申報內容的交易紀錄、日圓換算的計算資料及必要費用的收據，連同申報書副本，即使提交後也請保存（保存期間依所得類別及是否記帳而異，請依稅務署的指引辦理）。

步驟 4：繳納方式（繳納期限與申報期限相同）

您自行申報的所得稅，必須在 3 月 15 日前繳納（若遇週末或國定假日則順延至下一個營業日），與申報期限相同。即使您提交了申報書，稅務機關也不會寄送繳款單或通知（國稅廳（NTA）G-2），因此須自行選擇並安排繳款方式。

繳納國稅的方式（國稅廳 G-2，國稅繳納程序）
方式	說明	備註
轉帳扣款（振替納稅）	於國稅廳（NTA）設定的扣款日，自您事先登記的銀行帳戶自動扣款	就所得稅而言，扣款日在申報截止日之後（國稅廳（NTA）每年公布）
直接繳納（直接納付）	透過 e-Tax 從已登記的銀行帳戶扣款	已透過 e-Tax 申報者
網路銀行等	從網路銀行帳戶或 ATM 繳費	有登記式與輸入式兩種方法
信用卡付款	透過「國稅信用卡繳納網站」繳費	結算手續費由納稅人負擔
智慧型手機應用程式付款	透過「國稅智慧型手機繳納網站」，使用「○○ Pay」應用程式繳費	請至網站確認可用的應用程式與金額上限
便利商店付款（QR 碼／條碼）	在便利商店使用您在家產生的 QR 碼，或稅務署寄發的條碼繳款單繳費	設有金額上限
櫃檯付款	在金融機構或稅務署的櫃台繳費	需要繳款單

※ 若錯過繳納期限，將對自法定繳納期限次日起至繳納日為止的期間加徵延滯稅（國稅廳 G-2）。

就居民稅而言，由您所在的市町村依據您的所得稅申報書計算稅額，並自次一年度的 6 月起寄發通知。受薪者可在申報書上選擇從薪資中扣繳（特別徵收），或自行繳納（普通徵收）。若不希望加密資產獲利的居民稅從薪資中扣繳，請在申報書的居民稅欄位選擇普通徵收。

申報海外交易所加密貨幣獲利的稅務申報時常見的錯誤

因為「尚未換成日圓」而將以 USDT 持有的獲利排除在申報之外：加密資產之間的交換，在交換當下即須課稅（FAQ 1-3）
將期貨損益以申告分離課稅（外匯的處理方式）申報：加密資產的保證金交易屬於綜合課稅的雜所得（FAQ 2-12）
不將以紅利或空投取得的代幣計入所得：取得時的市價即為所得（FAQ 1-5、1-7）
依交易所分別申報損益：規則是依加密資產的種類合併計算（FAQ 2-4）
將從國內交易所轉入的加密資產取得成本設為 ¥0：沿用先前在國內購入時的取得成本
以為海外交易所的獲利不會被發現：2026 年 1 月生效的 CARF，提供了讓交易所的資訊傳達到國稅廳（NTA）的機制

海外交易所的加密資產獲利會被通報日本稅務署嗎？CARF 與稅務稽查的實際情況 →

關於本文

本文是依據國稅廳 2026 年 9 月 22 日時點的公開資料，對程序所做的一般性彙整，並非個別的稅務建議。計算與申報方法可能因交易內容及所得狀況而異，具體判斷請諮詢稅理士或當地稅務署。

常見問題

Q. 在海外交易所賺取的獲利需要申報嗎？

答：是的。居住於日本的人須就全球所得納稅，海外交易所的獲利同樣作為綜合課稅下的雜項所得申報（國稅廳（NTA）常見問題 2-2）。上班族若薪資以外的所得年度合計超過 ¥200,000，就需要申報所得稅；即使在 ¥200,000 以下，仍須申報居民稅。

Q. 海外交易所不發年度交易報告書——該如何計算損益？

答：NTA FAQ 2-7 建議，對於透過海外交易所進行的交易，應利用您銀行帳戶的存提款紀錄，以及交易所的交易歷史加上公布的匯率，來確認取得成本與賣出價格。請下載您的交易歷史，以各筆交易當日的匯率換算為日圓，並依總平均法或移動平均法，就每種加密資產計算處分成本。

Q. 應該使用總平均法還是移動平均法？

答：若未提出申請，則適用總平均法（法定評價方法）。若要採用移動平均法，請在您首次取得加密資產（或首次取得不同種類）之年度的申報期限前，提出「所得稅加密資產評價方法申請書」（NTA A1-20，FAQ 2-5）。若要變更方法，須在該年度 3 月 15 日前提出變更核准申請並取得核准。

Q. 國稅廳的「加密資產計算表」也能用於海外交易所嗎？

答：是的。國稅廳（NTA）網站公布了總平均法與移動平均法的 Excel 檔案：輸入該年度的買入數量、買入金額、賣出數量、賣出金額及上年度結轉的餘額，即可計算您的所得（常見問題 2-8）。海外交易所的交易，請在換算為日圓後輸入年度合計。

Q. 我沒有保存交易紀錄，不知道取得成本，會怎麼樣？

答：允許將所賣出加密資產的取得成本，視為相當於賣出價格 5% 的金額（常見問題 2-7）。若以 ¥5,000,000 賣出，取得成本視為 ¥250,000，而 ¥4,750,000 則計為所得。若您能蒐集到顯示實際取得成本的資料（銀行帳戶提款紀錄、交易所紀錄等），則改依這些資料計算。

Q. 加密資產期貨交易的損益，是否和外匯一樣適用申告分離課稅？

答：不是。加密資產保證金交易不屬於《租稅特別措置法》下的申告分離課稅，而是依綜合課稅以雜所得申報（FAQ 2-12）。它與現貨交易的收益合併計算，虧損可在同一年度的雜所得內抵銷，但無法結轉至次年。

Q. 所得稅要在何時之前、以什麼方式繳納？

答：須在次年 3 月 15 日前繳納（若落在週末或國定假日，則順延至下一個工作日）——與申報期限相同——可使用轉帳扣款、直接繳納、網路銀行、信用卡、智慧型手機應用程式、便利商店或稅務署櫃檯（國稅廳（NTA）G-2）。即使提交申報書後也不會寄送繳款單，因此必須自行安排。逾期繳納會產生延滯稅。

出處

本專欄事實資料的出處，以及查看最新狀況的地方

本專欄由編輯部於 2026 年 9 月 22 日，依據上列官方資料及 FX Textbook 的收錄資料編寫。法律、法規及各服務提供者的條款可能變動；採取行動前，請在官方資料上確認現行狀況。

重要風險資訊

FX Textbook 是獨立的資訊網站，既非交易所，也不提供個人投資建議。加密資產交易具有風險：價格波動、槓桿部位被強制平倉、匯款失誤，以及交易所與服務業者的營運風險，都可能導致您損失部分或全部投入資本。不保證任何結果。

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