암호자산(가상통화) 거래에서 손실이 나더라도 현행 제도에서는 그 손실을 이듬해의 수익과 상계(이월공제)하거나 급여 또는 주식 수익에서 공제(손익통산)할 수 없습니다. 암호자산 수익은 잡소득으로 분류되며, 소득세법상 잡소득의 손실은 다른 소득과 상계할 수 없고 이듬해로 이월하는 규정도 없기 때문입니다. 다만 같은 해 안에서는 한 코인의 손실을 다른 코인의 수익과 상계하여 잡소득을 계산합니다.
국세청(NTA)의 '암호자산 등의 세무 처리 FAQ'(NTA FAQ)와 Tax Answer 페이지를 바탕으로 현행 규정을 정리한 뒤, 2026년도(레이와 8년) 세제개정 대강(2025년 12월 26일 각의 결정)에 담긴 신고분리과세(20%)와 3년간 손실 이월공제를 설명합니다. 시행 시기와 해외 거래소(MEXC, BingX 등)에서 취급하는 코인이 대상이 되는지도 다루며, 2026년 9월 22일 시점에 공표된 자료를 기준으로 합니다.
암호화폐 손실은 이월할 수 없음(현행 규정): 잡소득 손실의 취급
소득세법상 다른 소득과 상쇄할 수 있는 손실은 부동산 소득, 사업 소득, 산림 소득, 양도 소득의 네 가지 소득 구분에서 발생한 손실뿐입니다(Tax Answer No. 2250, 2026년(레이와 8년) 4월 1일 현재). 암호자산 거래의 수익은 원칙적으로 잡소득(기타 잡소득)으로 분류되므로, 암호자산 거래의 손실은 급여 소득 등 다른 소득에서 공제할 수 없습니다(NTA FAQ 2-11, 소득세법 제69조).
손실을 이후 연도로 이월하는 것에 관해서는, 상장 주식 등 유가증권의 양도 손실과 FX 손실(선물 거래 관련 잡소득 등)에는 3년간의 이월공제가 있지만 암호자산 잡소득에는 그러한 제도가 없습니다. 즉 한 해에 암호화폐로 ¥1,000,000의 손실을 보고 다음 해에 ¥1,000,000의 수익을 냈다면, 둘째 해의 수익 ¥1,000,000 전액이 그 해의 소득으로 과세되며 전년도 손실은 사용할 수 없습니다.
| 상계하려는 대상 | 허용 여부 | 근거 |
|---|---|---|
| 같은 해의 다른 암호자산에서 발생한 수익(예: BTC 손실과 ETH 이익) | 예 | 수입과 경비는 같은 잡소득 계산 안에서 합산됩니다 |
| 같은 해의 암호자산 선물(증거금 거래) 수익 | 예 | 암호자산 증거금 거래도 종합과세 대상인 잡소득입니다(FAQ 2-12) |
| 같은 해의 기타 잡소득(원고료, 제휴 수입 등) | 예 | 잡소득 금액은 모든 잡소득을 합산하여 계산합니다 |
| 급여소득, 사업소득, 부동산소득 | No | 잡소득의 손실은 다른 소득에서 공제할 수 없습니다(No. 2250, FAQ 2-11) |
| 상장 주식이나 투자신탁의 매각 수익(신고분리과세) | No | 분리과세 대상 소득과는 상계할 수 없음 |
| FX(외환 증거금 거래) 수익(신고분리과세) | No | FX는 선물 거래 등에 관한 잡소득 등의 특례에 따라 분리과세되는 반면, 암호자산은 종합과세됩니다(FAQ 2-12) |
| 이후 연도의 암호화폐 수익(이월공제) | No | 잡소득의 손실을 이월하는 규정은 없습니다 |
※ ‘있음’으로 표시된 행은 같은 해의 잡소득 안에서 합산 계산된 결과로 손실이 상쇄된다는 뜻입니다. 잡소득 전체가 마이너스가 되더라도 그 마이너스 금액을 다른 소득에서 공제할 수 없으며, 다음 해로 이월할 수도 없습니다.
연간 암호자산 거래 소득(매각 대금)이 ¥3,000,000을 넘고 필요한 장부와 증빙을 보관하고 있다면, 그 이익은 원칙적으로 사업소득으로 분류됩니다(FAQ 2-2, 2025년 12월(레이와 7년) 개정). 사업소득의 손실은 손익통산 대상이 되며, 청색신고를 하는 경우 순손실 이월공제도 관련됩니다. 다만 장부가 있더라도 이익 추구 의사가 인정되지 않는 경우 등은 개별적으로 판단되므로, 해당될 수 있는 분은 세무사에게 상담하세요.
미실현 손실을 같은 해 안에 실현하면 그 해의 수익과 상계할 수 있습니다
이월이 불가능하므로 손실은 “같은 해” 안의 이익과만 상계할 수 있습니다. 연중에 이미 이익을 실현했는데 평가손실이 난 코인을 12월 31일을 넘겨 계속 보유한 경우, 이후 연도에 그 손실을 실현해도 전년도 이익과 상계할 수 없습니다. 연내에 매도해 손실을 실현하면 그 해 이익에서 공제하여 소득을 계산할 수 있습니다.
| 사례 | 해당 연도의 소득 | 다음 해의 소득 |
|---|---|---|
| BTC에서 +¥1,000,000을 실현, ETH 포지션은 −¥600,000의 미실현 손실 상태로 같은 해 안에 매도 | ¥400,000 | ETH를 다시 사서 이듬해에 매도하면 그 손익은 이듬해의 소득으로 계산됩니다 |
| BTC에서 +¥1,000,000을 실현, ETH 포지션은 −¥600,000의 미실현 손실 상태로 다음 해 1월에 매도 | ¥1,000,000 | −¥600,000(상계할 다른 이익이 없으면 소멸하며, 그다음 해로 이월할 수도 없습니다) |
※ 이 예시는 필요 경비를 고려하지 않았습니다. 매도한 뒤 같은 코인을 다시 살지는 가격 변동과 수수료를 감안해야 하는 투자 판단입니다.
해외 거래소에서의 암호화폐 간 교환(예: ETH → USDT)도 교환 시점에 ETH를 처분한 것으로 취급되므로 손실이 확정됩니다(FAQ 1-3). '엔으로 되돌리지 않으면 손실이 발생하지 않는다'는 것은 사실이 아닙니다. 선물(증거금 거래)의 손실도 같은 해의 현물 이익과 상계할 수 있습니다(FAQ 2-12).
분리과세 이후: 3년 이월공제 - 2026 회계연도 세제개정대강의 내용
재무성이 공표한 2026년도(레이와 8년도) 세제개정 대강(2025년 12월 26일 각의 결정)은 금융상품거래법과 관련 법률의 개정을 전제로 암호자산의 세무 처리를 다음과 같이 개정한다고 밝히고 있습니다.
| 항목 | 대강의 내용 |
|---|---|
| 범위 | 거주자 등이 ‘암호자산 거래업을 영위하는 자(가칭)’를 상대로 하는 ‘특정 암호자산’(금융상품거래업자 등록부에 등록된 암호자산 등에 한정)의 양도 등 |
| 세율 | 20%(소득세 15% + 개인 주민세 5%), 다른 소득과 분리 |
| 손실 이월 공제 | 특정 암호자산의 양도 등으로 발생한 손실 중 해당 연도의 특정 암호자산 관련 양도소득 등에서 공제할 수 없는 금액은, 일정한 요건을 충족하면 이후 3개 연도 각각의 특정 암호자산 관련 양도소득 등에서 이월하여 공제할 수 있습니다 |
| 파생상품 | 특정 암호자산에 관한 암호자산 파생상품 거래에서 발생하는 잡소득 등을 선물거래에 관한 잡소득 등의 특례 과세(신고분리과세)와 손실 이월공제의 범위에 추가합니다 |
| 보고 | 암호자산 거래업을 영위하는 자는 거래한 각 거주자 등의 성명, 주소, 개인번호, 암호자산의 종류 등을 기재한 보고서를 다음 해 1월 31일까지 관할 세무서장에게 제출해야 합니다 |
| 적용 범위 밖의 암호자산 | 종합과세 대상인 양도소득이 발생하는 암호자산에는 양도소득 특별공제와 장기 보유 시 2분의 1 과세가 적용되지 않으며, 손실은 종합과세상 다른 소득과 상계할 수 없습니다 |
| 적용되는 시점 | 세율과 이월공제(위의 ①과 ③)는 개정법이 시행되는 해의 다음 해 1월 1일 이후에 이루어진 특정 암호자산의 양도 등에 적용됩니다(‘적용 개시일’). 신고는 적용 개시일이 속하는 해의 다음 해 1월 1일 이후의 거래에 적용됩니다 |
※ 출처: 재무성 ‘2026년도(레이와 8년도) 세제개정 대강’, 개인소득과세 (2). 개정 금융상품거래법은 2026년 7월 15일에 공포되었으며, 이 사이트의 다른 기사에서 다룬 것처럼 적용은 빨라야 2028년 1월 1일에 시작될 것으로 예상됩니다.
이것이 대강(Outline)에 기재된 대로 입법되면, 적용 개시일 이후에 발생한 특정 암호자산의 양도 등으로 인한 손실은 이후 3년간 각 연도의 특정 암호자산 관련 양도소득 등에서 공제할 수 있게 됩니다. 이는 이미 주식과 FX에 적용되는 '손실을 3년간 이월할 수 있다'는 제도를 암호자산에도 적용하는 것이지만, 다음 세 가지는 현재 시점에서 확정되지 않았거나 주의가 필요합니다.
- 적용 개시일 이전의 손실은 가져올 수 없습니다. 대강에는 적용 개시일 이후의 양도 등에 적용된다고 되어 있으며, 이전 연도에 이미 확정된 손실이나 제도 전환 시점에 보유한 미실현 손실을 새 제도에서 이월하는 규정은 없습니다
- 적용 범위는 '특정 암호자산'으로 한정됩니다. 금융상품거래업자 등록부에 등록된 암호자산 등이 범위이며, 해외 거래소에서만 취급되는 코인이 해당되는지는 등록부의 내용과 법 시행 후 운용 방식에 달려 있습니다
- 이월공제를 받으려면 연속 신고가 필요할 가능성이 높습니다. 주식 양도 손실 및 FX의 이월공제와 마찬가지로 '일정한 요건'이 붙으며, 손실이 발생한 해부터 매년 신고서를 제출하는 것이 조건이 될 것으로 보입니다(세부 사항은 법률과 통지의 공표를 기다려야 합니다)
손실이 난 해의 대처법
이익이 없는 해에는 소득세 확정신고 의무가 없지만, 이후 연도를 위해 다음 기록을 보관해 두는 것이 좋습니다.
- 거래 내역(현물, 선물, 입출금, 수수료)을 연도별로 다운로드하고, 적용한 엔화 환산 환율과 함께 보관하십시오. 해외 거래소는 연간 거래 보고서를 발급하지 않으며, 취득 원가를 알 수 없게 되면 매도 가격의 5%에 해당하는 금액만 취득 원가로 인정됩니다(FAQ 2-7)
- 연말 기준 보유 수량과 평가액을 계산합니다(총평균법 또는 이동평균법 사용). 이듬해의 양도 원가 계산은 '연초 잔액'에서 시작합니다(FAQ 2-4)
- 암호자산을 처음 취득한 해라면 평가 방법의 신고서를 제출하는 것을 고려하십시오(신고서를 제출하지 않으면 총평균법이 적용됩니다, NTA A1-20)
- 손실이 난 해에도 다른 잡소득(부업 소득 등)이 있으면 상계할 수 있으므로, 잡소득 전체를 합산해서 계산하십시오
해외 거래소의 암호자산 확정신고 방법(손익 계산, 명세서, 납세) →
이 기사는 2026년 9월 22일 시점의 국세청(National Tax Agency)과 재무성 공표 자료를 바탕으로 한 일반 정보이며, 개인에 대한 세무 조언이 아닙니다. 세제 개정의 내용은 법안과 법률의 공포 및 국세청 통지를 통해 확정됩니다. 구체적인 판단은 세무사나 관할 세무서와 상담하십시오.
자주 묻는 질문
Q. 암호화폐 손실을 다음 해로 이월할 수 있나요?
A. 현행 제도에서는 불가능합니다. 암호화폐 수익은 잡소득으로 분류되며, 잡소득 손실을 이후 연도로 이월하는 규정은 없습니다. 주식 양도 손실과 FX 손실에 인정되는 3년간의 이월공제는 암호자산에는 적용되지 않습니다.
Q. 암호화폐 손실을 급여 소득과 상계할 수 있나요?
A. 아니요. 다른 소득과 상계할 수 있는 것은 부동산 소득, 사업 소득, 산림 소득, 양도 소득의 손실뿐이며(Tax Answer No. 2250), 잡소득의 손실은 급여 소득 등 다른 소득에서 공제할 수 없습니다(NTA FAQ 2-11).
Q. 암호화폐 손실을 주식이나 FX의 수익과 상계할 수 있나요?
A. 아니요. 상장 주식 매각 이익과 FX 이익은 신고 분리 과세로 과세되며, 종합과세 대상인 잡소득인 암호화폐 손익과는 상계할 수 없습니다. 암호화폐 증거금 거래(선물)도 FX와 달리 종합과세로 과세되므로 FX 이익과도 상계할 수 없습니다(FAQ 2-12).
Q. 같은 해에 다른 암호자산에서 수익이 났다면 상계할 수 있나요?
A. 그렇습니다. 암호화폐의 손익은 잡소득 안에서 합산하여 계산하므로, 같은 해의 BTC 손실과 ETH 이익, 현물 손실과 선물 이익, 암호화폐 손실과 기타 잡소득(부업 소득 등)이 모두 결과적으로 상계됩니다. 다만 잡소득 전체가 마이너스가 된 금액은 다른 소득에서 공제할 수 없으며 다음 해로 이월할 수도 없습니다.
Q. 암호화폐가 분리과세로 바뀌면 손실을 3년간 이월할 수 있게 되나요?
A. 2026 회계연도(레이와 8년) 세제개정대강은 신고분리과세(20%) 대상인 특정 암호자산의 양도 등에서 발생한 손실을 이후 3년간 이월공제할 수 있다고 명시하고 있습니다. 적용 대상은 개정법 시행 연도의 다음 해 1월 1일 이후의 양도 등이며, 빨라도 2028년 1월 1일 시행이 예상됩니다. 적용 개시일 이전의 손실을 끌어오는 규정은 없습니다.
Q. 해외 거래소에서 거래한 코인도 분리과세와 이월공제의 대상이 되나요?
A. 대강은 범위를 '특정 암호자산'(금융상품거래업자 등록부에 등록된 암호자산 등)으로 한정하고 있으며, 해외 거래소에서만 취급되는 코인이 이에 해당하는지는 등록부의 내용과 법 시행 후의 운용 방식에 따라 달라집니다. 2026년 9월 22일 기준으로 이는 아직 확정되지 않았습니다.
Q. 연말 전에 미실현 손실이 있는 암호자산을 매도해야 하나요?
A. 세무상으로는 연내에 매도하여 손실을 확정하면 그해의 이익과 상계할 수 있지만, 다음 해로 넘기면 더 이상 상계할 수 없습니다. 다만 매도 여부는 가격 변동, 수수료, 이후 같은 포지션을 다시 살 계획인지를 고려해야 하는 투자 판단입니다. 이 사이트는 거래를 권유하지 않습니다.
출처
- 국세청(일본) | 암호자산 등에 관한 세무 취급 FAQ, 2025년 12월 최종 개정(PDF, 일본어) →
- 국세청 | 타액스앤서 No. 2250 손익통산(2026년 4월 1일 현재 법령, 일본어) →
- 재무성 | 2025년 12월 26일 각의 결정된 2026년도(레이와 8년도) 세제 개정 대강(PDF, 일본어): 암호자산 과세 재검토 →
- FSA | 금융상품거래법 및 자금결제법 개정안 설명 자료(2026년 4월, PDF, 일본어) →
- Daiwa Institute of Research | 암호자산 거래의 20% 분리과세(2026년 2월 6일, 일본어) →
- 국세청 | A1-20 암호자산의 평가 방법 신고서(소득세, 신고하지 않으면 총평균법 적용, 일본어) →
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