Если вы получаете убыток при торговле криптоактивами (криптовалютой), действующая система не позволяет зачесть этот убыток против прибыли следующего года (вычет с переносом убытков) или вычесть его из зарплаты или прибыли от акций (зачёт убытков). Это потому, что прибыль от криптовалют классифицируется как прочий доход, а по Закону о подоходном налоге убыток по прочим доходам нельзя зачесть против других доходов, и положения о его переносе на следующий год нет. Однако в пределах одного года убыток по одной монете зачитывается против прибыли по другой монете в рамках расчёта прочих доходов.
На основе «Tax Treatment of Crypto Assets, etc.: FAQ» Налогового управления (NTA FAQ) и его страниц Tax Answer в статье изложены действующие правила, а затем объясняются раздельное налогообложение по самостоятельной декларации (20%) и вычет с переносом убытков на 3 года, предусмотренные в Outline of the FY2026 (Reiwa 8) Tax Reform (одобрен Кабинетом министров 26 декабря 2025 г.), — включая дату вступления в силу и вопрос, подпадут ли под них монеты на зарубежных биржах (MEXC, BingX и др.), — на основании публикаций, доступных на 22 сентября 2026 г.
Убытки по криптовалюте нельзя переносить (действующие правила) — как учитывается убыток по разным доходам
Согласно Закону о подоходном налоге, с другим доходом можно зачесть только убытки, возникающие по четырём категориям дохода — доход от недвижимости, предпринимательский доход, лесной доход и прирост капитала (доход от передачи) (Tax Answer No. 2250, действует на 1 апреля 2026 г. (Рэйва 8)). Поскольку прибыль от операций с криптоактивами в принципе относится к разному доходу (прочий разный доход), убыток от операций с криптоактивами нельзя вычесть из другого дохода, например дохода от зарплаты (FAQ NTA 2-11; Закон о подоходном налоге, статья 69).
Что касается переноса убытка на последующие годы, то для убытков от продажи обращающихся на бирже акций и подобных ценных бумаг и для убытков по FX (разные доходы и т. п., связанные с фьючерсными сделками) существует 3-летний перенос в вычет, но для разных доходов от криптоактивов такой системы нет. Иными словами, если за один год вы получили убыток ¥1,000,000 по криптовалюте, а на следующий год прибыль ¥1,000,000, то вся прибыль ¥1,000,000 второго года облагается налогом как доход того года, а убыток предыдущего года использовать нельзя.
| С чем вы хотите произвести зачёт | Разрешено? | Основание |
|---|---|---|
| Прибыль по другому криптоактиву за тот же год (например, убыток по BTC и прибыль по ETH) | Да | Доходы и расходы объединяются в рамках одного расчёта прочего дохода |
| Прибыль от фьючерсов на криптоактивы (маржинальная торговля) за тот же год | Да | Маржинальная торговля криптоактивами также является прочим доходом при комплексном налогообложении (FAQ 2-12) |
| Прочие прочие доходы за тот же год (гонорары за рукописи, партнёрский доход и т. п.) | Да | Сумма прочего дохода рассчитывается по всем видам прочего дохода в совокупности |
| Доход по найму, доход от предпринимательской деятельности, доход от недвижимости | No | Убыток по разным доходам нельзя вычесть из других доходов (No. 2250; FAQ 2-11) |
| Прибыль от продажи акций, допущенных к торгам, или инвестиционных фондов (раздельное налогообложение с самостоятельным исчислением) | No | Нельзя зачесть против дохода, облагаемого отдельно |
| Прибыль от FX (маржинальной торговли иностранной валютой) (раздельное налогообложение с самостоятельным исчислением) | No | FX облагается налогом раздельно по особому порядку для прочих доходов и т. п. от фьючерсных сделок, тогда как криптовалюта облагается налогом по совокупному налогообложению (ЧАВО 2-12) |
| Прибыль по криптовалюте в последующем году (вычет с переносом убытков) | No | Положения о переносе убытка от разного дохода нет |
※ Строки с пометкой «Да» означают, что убыток зачитывается в результате совместного расчёта в рамках разного дохода за тот же год. Даже если разный доход в целом оказывается отрицательным, эту отрицательную сумму нельзя вычесть из другого дохода, а также перенести на следующий год.
Если ваш доход (выручка) от операций с криптоактивами за год превышает ¥3,000,000 и вы ведёте необходимые бухгалтерские книги и документы, прибыль, как правило, относится к доходу от предпринимательской деятельности (FAQ 2-2, обновлено в декабре 2025 г. (Reiwa 7)). Убыток по доходу от предпринимательской деятельности может засчитываться в зачёт, а при подаче «синей» декларации актуальным становится и вычет с переносом чистого операционного убытка. Однако даже при наличии книг и документов случаи, когда намерение получать прибыль не признаётся, и прочие подобные случаи оцениваются индивидуально, поэтому тем, кого это может касаться, следует проконсультироваться с налоговым консультантом.
Реализация нереализованного убытка в течение года позволяет зачесть его против прибыли этого года
Поскольку перенос убытков на будущие периоды невозможен, убыток можно зачесть только против прибыли «того же года». Если вы уже реализовали прибыль в течение года, но продолжаете держать монету с нереализованным убытком после 31 декабря, то реализация этого убытка в следующем году не может быть зачтена против прибыли предыдущего года. Если вы продадите монету и реализуете убыток в течение года, его можно вычесть из прибыли этого года при расчёте дохода.
| Случай | Доход этого года | Доход следующего года |
|---|---|---|
| Реализовано +¥1,000,000 по BTC; позиция по ETH с нереализованным убытком −¥600,000 продана в течение года | ¥400,000 | Если ETH будет выкуплен и продан в следующем году, эта прибыль или убыток рассчитывается как доход следующего года |
| Реализовано +¥1,000,000 по BTC; позиция по ETH с нереализованным убытком −¥600,000 продана в январе следующего года | ¥1,000,000 | −¥600,000 (теряется, если нет другой прибыли для зачёта; на следующий за ним год также не переносится) |
※ В этом примере не учтены необходимые расходы. Стоит ли выкупать ту же монету после продажи — это инвестиционное решение, при котором следует учитывать движение цен и комиссии.
Обмен криптовалюты на криптовалюту на зарубежной бирже (например, ETH → USDT) также фиксирует убыток, поскольку считается, что вы отчудили ETH в момент обмена (FAQ 1-3). Неверно, что «убыток не возникает, пока не конвертируешь обратно в иены». Убыток по фьючерсам (маржинальная торговля) также можно зачесть против прибыли по споту за тот же год (FAQ 2-12).
8 способов законно снизить налог на криптовалюту: когда прибыль становится облагаемой →
После раздельного налогообложения: 3-летний перенос в вычет — что содержится в Основных положениях налоговой реформы на 2026 финансовый год
В Основных положениях налоговой реформы 2026 финансового года (Рэйва 8), опубликованных Министерством финансов (одобрены Кабинетом министров 26 декабря 2025 года), указано, что исходя из изменений в Закон о финансовых инструментах и биржах и связанные законы налоговый режим криптоактивов будет пересмотрен следующим образом.
| Пункт | Содержание Outline |
|---|---|
| Охват | Передача и т. п. «специальных криптоактивов» (ограничиваются криптоактивами и т. п., внесёнными в реестр операторов финансовых инструментов), которую резидент и т. п. осуществляет с «лицом, ведущим деятельность по операциям с криптоактивами (рабочее название)» |
| Налоговая ставка | 20% (15% подоходного налога + 5% местного налога физических лиц), отдельно от остальных доходов |
| Вычет с переносом убытков | Часть убытка, возникшего при отчуждении и т. п. определённых криптоактивов, которую нельзя вычесть из дохода от отчуждения и т. п. определённых криптоактивов за этот год, при соблюдении определённых требований может быть перенесена и вычтена из дохода от отчуждения и т. п. определённых криптоактивов за каждый из следующих 3 лет |
| Производные инструменты | Прочие доходы и т. п. от сделок с производными инструментами на определённые криптоактивы добавляются в сферу действия особого порядка налогообложения прочих доходов и т. п. от фьючерсных сделок (раздельное самостоятельное налогообложение) и вычета с переносом убытков |
| Отчётность | Лицо, осуществляющее деятельность по торговле криптоактивами, обязано до 31 января следующего года представить начальнику налогового управления округа отчёт с указанием имени, адреса, индивидуального номера и вида криптоактивов и т. п. каждого резидента и т. п., совершавшего сделки |
| Криптоактивы вне сферы действия | К криптоактивам, приносящим доход от реализации по совокупному налогообложению, не применяются специальный вычет из дохода от реализации и налогообложение половины суммы при длительном владении, а убыток не может зачитываться против других доходов по совокупному налогообложению |
| Когда это применяется | Налоговая ставка и вычет с переносом (пункты ① и ③ выше) применяются к передаче и т. п. специальных криптоактивов, осуществлённой 1 января года, следующего за годом вступления изменённого закона в силу («дата начала применения»), или позднее. Отчётность применяется к операциям, совершённым 1 января года, следующего за годом, в который приходится дата начала применения, или позднее |
※ Источник: Министерство финансов, «Основные положения налоговой реформы 2026 финансового года (Рэйва 8)», Подоходное налогообложение физических лиц (2). Закон о финансовых инструментах и биржах в новой редакции был принят 15 июля 2026 года, и, как рассматривается в другой статье на этом сайте, его применение ожидается не ранее 1 января 2028 года.
Если это будет принято в том виде, как изложено в Outline, убыток от реализации и т. п. определённых криптоактивов в день начала применения или позднее станет вычитаемым из дохода от реализации и т. п. определённых криптоактивов за каждый из следующих 3 лет. Это дало бы криптоактивам тот же механизм «убытки можно переносить на 3 года», который уже действует для акций и FX, но следующие три момента на сегодняшний день ещё не решены или требуют внимания.
- Убыток, возникший до даты начала применения, учесть нельзя: в Outline указано, что режим применяется к отчуждению и т. п. начиная с даты начала применения, и нет положения о переносе по новой системе убытка, уже зафиксированного в более ранний год, или нереализованного убытка, имевшегося на момент перехода
- Охват ограничен «специальными криптоактивами»: это криптоактивы и т. п., внесённые в реестр операторов финансовых инструментов, а будет ли монета, доступная только на зарубежных биржах, подпадать под это, зависит от содержания реестра и порядка его ведения после вступления закона в силу
- Для вычета с переносом убытков, вероятно, потребуется непрерывная подача деклараций: как и для вычета с переносом убытков по продаже акций и по форекс, предусмотрены «определённые требования», и считается, что условием станет подача декларации каждый год, начиная с года убытка (подробности ожидаются после публикации закона и уведомлений)
Когда в Японии начнёт действовать налог 20% на криптоактивы? →
Что делать в год, когда вы получили убыток
В год без прибыли обязанности подавать декларацию по подоходному налогу нет, но на будущие годы рекомендуется вести следующие записи.
- Скачайте историю операций (спот, фьючерсы, вводы и выводы, комиссии) по годам и сохраните её вместе с использованными курсами пересчёта в иены. Зарубежные биржи не выдают годовых отчётов о сделках, а если стоимость приобретения неизвестна, в качестве неё принимается только сумма, эквивалентная 5% от цены продажи (ЧАВО 2-7)
- Рассчитайте количество и стоимость позиций (методом общей средней или скользящей средней) на конец года. Расчёт себестоимости выбытия на следующий год начинается с «остатка на начало года» (FAQ 2-4)
- Если это первый год, когда вы приобрели криптоактивы, рассмотрите подачу уведомления о методе оценки (если уведомление не подано, применяется метод общей средней; NTA A1-20)
- Даже в убыточном году, если у вас есть другие прочие доходы (например, доход от подработки), убыток можно зачесть, поэтому рассчитывайте по всем прочим доходам вместе
Эта статья — общая информация на основе публикаций Национального налогового управления и Министерства финансов по состоянию на 22 сентября 2026 г., а не индивидуальная налоговая консультация. Содержание налоговой реформы будет окончательно определено промульгацией законопроекта и закона, а также уведомлениями Национального налогового управления. Для конкретного решения обратитесь к налоговому консультанту или в местную налоговую инспекцию.
Часто задаваемые вопросы
В. Можно ли перенести убытки по криптовалюте на следующий год?
О. По действующей системе — нет. Прибыль от криптовалют относится к разным доходам (miscellaneous income), и перенос убытка по разным доходам на последующие годы не предусмотрен. 3-летний перенос убытков в вычет, доступный для убытков от продажи акций и убытков по FX, к криптоактивам не применяется.
В. Можно ли зачесть убытки по криптовалюте против дохода по найму?
О. Нет. Только убытки от доходов от недвижимости, предпринимательского дохода, лесного дохода и дохода от отчуждения можно зачесть против других доходов (Tax Answer No. 2250); убыток по разным доходам нельзя вычесть из других доходов, таких как доход от зарплаты (FAQ NTA 2-11).
В. Можно ли зачесть убытки по криптовалюте против прибыли от акций или FX?
О. Нет. Прибыль от продажи акций, допущенных к торгам, и прибыль от FX облагаются раздельным налогообложением по самостоятельной декларации и не могут быть зачтены против прибыли или убытков по криптовалюте, которые являются разными доходами по совокупному налогообложению. Маржинальная торговля криптовалютой (фьючерсы) в отличие от FX также облагается по совокупному налогообложению, поэтому её нельзя зачесть и против прибыли от FX (FAQ 2-12).
В. Если я получил(а) прибыль по другому криптоактиву в том же году, можно ли произвести зачёт?
О. Да. Поскольку прибыли и убытки по криптовалютам рассчитываются совместно в рамках разных доходов (miscellaneous income), убыток по BTC и прибыль по ETH в одном году, убыток на споте и прибыль на фьючерсах, а также убыток по криптовалютам и прочие разные доходы (например, доход от подработки) в итоге взаимно зачитываются. Однако та часть, на которую разные доходы в целом оказываются отрицательными, не может быть вычтена из других доходов и не переносится на следующий год.
В. Если криптовалюта перейдёт на раздельное налогообложение, можно ли будет переносить убытки на 3 года?
О. В Основных положениях налоговой реформы на 2026 финансовый год (Reiwa 8) указано, что убыток от передачи и т. п. специальных криптоактивов, облагаемых раздельным самостоятельным налогом (20%), можно будет переносить в вычет в течение следующих 3 лет. Это применяется к передачам и т. п., совершенным с 1 января года, следующего за годом вступления в силу измененного закона, ожидаемого не ранее 1 января 2028 г. Положения о зачете убытков, понесенных до даты начала применения, нет.
В. Распространяются ли раздельное налогообложение и вычет с переносом убытков на монеты, торгуемые на зарубежных биржах?
О. Основные положения (Outline) ограничивают сферу применения «специальными криптоактивами» (криптоактивы и т. п., зарегистрированные в реестре операторов финансовых инструментов), а то, подпадает ли под них монета, торгуемая только на зарубежных биржах, зависит от содержания реестра и порядка его ведения после вступления закона в силу. По состоянию на 22 сентября 2026 г. этот вопрос еще не решен.
В. Стоит ли продавать криптоактив с нереализованным убытком до конца года?
О. В налоговом отношении фиксация убытка продажей в течение года позволяет зачесть его против прибыли этого года, а перенос на следующий год означает, что зачесть его уже нельзя. Однако продавать ли — это инвестиционное решение, при котором следует учитывать движение цены, комиссии и то, планируете ли вы затем выкупить позицию обратно. Этот сайт не даёт торговых рекомендаций.
Источники
- Налоговое управление Японии | Налогообложение криптоактивов и т. п.: FAQ, последняя редакция декабрь 2025 г. (PDF, на японском) →
- Налоговое управление Японии | Tax Answer No. 2250 Зачёт прибыли и убытков (закон по состоянию на 1 апреля 2026 г.; на японском) →
- Министерство финансов | Outline of the FY2026 (Reiwa 8) Tax Reform, одобренный кабинетом министров 26 декабря 2025 г. (PDF, на японском): пересмотр налогообложения криптоактивов →
- FSA | Пояснительные материалы к законопроекту о внесении изменений в FIEA и Закон о платёжных услугах (апрель 2026 года, PDF, на японском) →
- Daiwa Institute of Research | Раздельное налогообложение по ставке 20% для операций с криптоактивами (6 февраля 2026 г., на японском) →
- Налоговое управление Японии | A1-20 Уведомление о методе оценки криптоактивов (подоходный налог; при отсутствии уведомления применяется метод средней стоимости за период; на японском) →
FX Textbook — независимый информационный сайт, а не биржа и не поставщик индивидуальных инвестиционных консультаций. Торговля криптоактивами связана с риском: волатильность цен, ликвидация позиций с кредитным плечом, ошибки при переводах и операционный риск бирж и поставщиков услуг могут привести к потере части или всего вложенного капитала. Никакой результат не гарантируется.
NEXT STEP
Перед использованием биржи проверьте её условия и информацию об операторе.
Операционная компания, комиссии, кредитное плечо и ликвидация, требования к пополнению и KYC — по каждой бирже отдельно.
Биржи, связанные с этой колонкой
Комиссии, кредитное плечо, способы пополнения и текущие предложения указаны на странице каждой биржи.