若您賣出以太幣（ETH）獲利、將 ETH 換成其他加密貨幣，或收到質押獎勵，不論交易在國內或海外交易所進行，這些交易的獲利都須由居住在日本的人課徵所得稅。本文引用國稅廳（NTA）FAQ「加密資產等的稅務處理」（2025 年 12 月修訂）及其 Tax Answer，說明以太幣何時課稅、從多少金額起須申報、稅率，以及所得的計算方式。
簡言之，不只是將 ETH 賣成日圓，當換成其他加密貨幣、用來支付商品，或透過質押、借貸取得時，也會產生所得。上班族若包含加密貨幣在內的薪資以外所得一年超過 JPY 200,000，須辦理所得稅結算申報，且稅制為與其他所得合併的綜合課稅（含住民稅約 15-55%）。單純持有 ETH 不課稅。
結論：關於以太幣稅務的三個重點——何時課稅、從多少金額起課稅、以及稅率多少
- 課稅事件包括：賣出 ETH（換成日圓或其他法定貨幣）、兌換為其他加密貨幣、支付商品或服務款項，以及透過質押、借貸或挖礦取得。僅持有，或僅在交易所之間轉移，則不課稅
- 所得類別原則上為雜項所得（其他雜項所得）。若年收入超過 300 萬日圓且有記帳留存帳簿，原則上為事業所得（國稅廳 FAQ 2-2）
- 從單一雇主領取薪資的上班族，若薪資與退休金以外的所得合計（含 ETH 獲利）一年超過 JPY 200,000，須辦理所得稅結算申報（Tax Answer No.1900）。即使在 JPY 200,000 以下，也須申報住民稅
- 稅率採綜合課稅：所得稅 5-45%＋住民稅 10%（另加復興特別所得稅）。獲利越高，稅率越高
- 取得成本以總平均法或移動平均法計算，未提出申請則適用總平均法（國稅廳 A1-20）。海外交易所的交易適用相同規則，換算為日圓
本文針對以投資目的交易並持有 ETH 的日本居住個人，說明所得稅與住民稅。不涵蓋法人、以事業形式交易、非居住者、繼承或贈與。稅額因總所得與扣除額而異，請向稅理士或當地稅務署確認您自己的申報內容。
以太幣何時課稅：賣出、兌換、支付與質押獎勵
| 交易 | 課稅 | 所得的計算方式 | FAQ 問題 |
|---|---|---|---|
| 將 ETH 賣出換成日圓或其他法定貨幣 | 是 | 賣出價格－成本（取得成本）－手續費 | 1-1 |
| 以 ETH 購買商品或服務 | 是 | 商品價值（＝ETH 的轉讓價格）－成本 | 1-2 |
| 將 ETH 兌換為其他加密貨幣（BTC、USDT 等） | 是 | 兌換所得加密貨幣的市價（＝ETH 的轉讓價格）－取得成本 | 1-3 |
| 透過質押、借貸或挖礦取得 ETH | 是 | 收到時的市價記為收入；所發生的費用可列為扣除項 | 1-7 |
| 因分割（硬分叉）而取得新加密貨幣 | 取得時不課稅 | 取得成本為 JPY 0。賣出或使用時課稅 | 1-6 |
| 持續持有 ETH（未實現利益） | No | 個人不適用年末按市價評價 | — |
| 將 ETH 轉至自己的錢包或其他交易所 | No | 所有權不變，因此不屬於轉讓（作為轉帳手續費支付的 ETH 視為轉讓） | — |
※ 資料來源：國稅廳〈加密資產等的稅務處理（FAQ）〉，2025 年 12 月最後修訂。與 USDT（穩定幣）的兌換，同樣屬於「與其他加密資產交換」而須課稅。
換成另一種加密貨幣「等同於賣出」
國稅廳 FAQ 1-3 指出，以持有的加密資產 A 兌換其他加密資產 B 時，視為「以加密資產 A 購買加密資產 B」，加密資產 A 的轉讓所得與購買商品時以相同方式計算（1-2）。將 ETH 兌換為 BTC 或 USDT 的當下，ETH 的取得成本與兌換時市價之間的差額即為所得。若在海外交易所反覆進行 ETH/USDT 交易，意味著每筆交易都會確定損益。
質押獎勵：收到時的市價即為收入
國稅廳 FAQ 1-7 指出，透過挖礦、質押、借貸等方式取得加密資產時，取得當時加密資產的價值（市價）計入總收入，所發生的費用計入必要經費。若在 1 ETH＝40 萬日圓時收到 0.1 ETH 的質押獎勵，則收到時的收入為 4 萬日圓。該 0.1 ETH 的取得成本為 4 萬日圓，日後賣出時，賣出價格與 4 萬日圓之間的差額會再次成為所得。
以太幣的稅從多少獲利起課徵？JPY 200,000 規則與住民稅
| 持倉 | 須辦理所得稅結算申報的條件 | 備註 |
|---|---|---|
| 公司員工或公務員（單一雇主，已辦理年末調整） | 薪資與退休所得以外的所得合計（含 ETH 獲利）年度超過 20 萬日圓 | 在 JPY 200,000 以下，無須辦理所得稅申報，但仍須申報住民稅 |
| 薪資超過 2,000 萬日圓者 | 無論金額多寡，皆須辦理所得稅結算申報 | 無法適用 20 萬日圓規則 |
| 申報醫療費扣除、故鄉納稅捐款等而辦理確定申告者 | 將 JPY 200,000 以下的獲利也納入申報 | 20 萬日圓規則是「不必申報」的要件 |
| 無薪資者（個人事業主、學生、無業者等） | 當總所得超過基礎扣除額等所得扣除額的合計時 | 20 萬日圓規則是針對薪資所得者的規定 |
※ 20 萬日圓的判斷以獲利為準（收入－取得成本－手續費等必要經費）。ETH 的賣出、其他加密貨幣的損益及質押獎勵，皆合併計算為同一類雜項所得。
20 萬日圓規則是所得稅確定申告的要件，住民稅並無此規定。若不辦理確定申告，即使 ETH 獲利在 20 萬日圓以下，仍須向所在市區町村申報住民稅。若辦理確定申告，則不需另行申報住民稅。
以太幣獲利的稅率：綜合課稅稅率表
| 應稅所得 | 所得稅率 | 扣除 | 含 10% 住民稅的稅率 |
|---|---|---|---|
| JPY 1,000 至 JPY 1,949,000 | 5% | JPY 0 | 約 15% |
| JPY 1,950,000 至 JPY 3,299,000 | 10% | JPY 97,500 | 約 20% |
| JPY 3,300,000 至 JPY 6,949,000 | 20% | JPY 427,500 | 約 30% |
| JPY 6,950,000 至 JPY 8,999,000 | 23% | JPY 636,000 | 約 33% |
| JPY 9,000,000 至 JPY 17,999,000 | 33% | JPY 1,536,000 | 約 43% |
| JPY 18,000,000 至 JPY 39,999,000 | 40% | JPY 2,796,000 | 約 50% |
| JPY 40,000,000 以上 | 45% | JPY 4,796,000 | 約 55% |
※ ETH 的獲利（雜項所得）會與薪資等其他所得合併，稅率由合併後的「應稅所得」決定。所得稅＝應稅所得×稅率－速算扣除額。另加復興特別所得稅（所得稅額的 2.1%；2027 年 1 月 1 日起的所得為 1.1%）。住民稅的所得比例部分，標準稅率為 10%（都道府縣 4%＋市町村 6%）。
與股票及投資信託的獲利（申告分離課稅，一律約 20%）不同，目前 ETH 獲利採綜合課稅，稅率與薪資合併後決定。將加密資產的資本利得改以申告分離課稅 20% 課稅的法律修正（《金融商品交易法》）已經通過，但在施行日確定之前，仍沿用目前的綜合課稅。施行日與適用範圍另於其他專欄說明。
以太幣所得的計算方式：總平均法、移動平均法與範例
賣出 ETH 的成本（所賣出 ETH 的取得成本）可採「總平均法」（將當年度取得的 ETH 成本平均）或「移動平均法」（每次取得時更新平均值）計算。未提出評價方法申請的個人，適用總平均法（國稅廳 A1-20）。在海外交易所的所有交易，同樣以交易日的匯率換算為日圓，並與國內交易所的交易依每種加密資產合併計算。
| 日期 | 交易 | 計算 |
|---|---|---|
| 3 月 | 以 JPY 300,000 買入 1 ETH | 取得成本合計 30 萬日圓 |
| 6 月 | 以 JPY 360,000 買入 1 ETH | 取得成本合計 66 萬日圓；持有 2 ETH；每 ETH 33 萬日圓（總平均法） |
| 9 月 | 以 45 萬日圓賣出 1 ETH | 所得＝JPY 450,000－JPY 330,000＝JPY 120,000 |
| 11 月 | 收到 0.05 ETH 的質押獎勵（市價 1 ETH＝40 萬日圓） | 所得＝JPY 400,000×0.05＝JPY 20,000（這 0.05 ETH 的取得成本為 JPY 20,000） |
| 年度合計 | 雜項所得 12 萬日圓＋2 萬日圓＝14 萬日圓 | 對於從單一雇主領取薪資的上班族，此金額在 JPY 200,000 以下，因此無須辦理所得稅申報，但須申報住民稅 |
※ 採用總平均法時，會嚴格使用當年度取得之 ETH 的平均單價（本例為包含以 66 萬日圓購入的 2 ETH 與價值 2 萬日圓的 0.05 ETH 獎勵在內的平均值）。表格為說明概念的簡化範例；實際計算須將年度交易報告書與海外交易所交易紀錄，轉錄至國稅廳的「加密資產計算表（總平均法用）」。
虧損年度的虧損可與同類的雜項所得（例如其他加密貨幣的獲利）互相抵銷，但不能與薪資所得或股票獲利抵銷，也不能結轉至下一年度（國稅廳 Tax Answer No.2250 及 FAQ）。計算程序、國稅廳計算表的使用方式以及虧損的處理，另於專欄中更詳細說明。
海外交易所（MEXC、BingX 等）的 ETH 適用相同規則；自 2026 年起有 CARF 資訊交換
日本居住者須就全球所得課稅，因此在 MEXC、BingX 等海外交易所買賣或兌換 ETH 所得的獲利，與國內交易所相同，必須列為雜項所得申報。海外交易所不會發行日本的「年度交易報告書」，因此須自行下載交易紀錄（CSV），並依每筆交易的市價與匯率換算為日圓。合約（以 USDT 計價的永續合約）的損益，也須將結算時 USDT 的變動額換算為日圓後，列入雜項所得。
自 2026 年 1 月起，依據加密資產申報框架（CARF），各國交易所會向稅務機關申報非居民的交易資訊，並已開始由國稅廳自動接收的制度。海外交易所的獲利如何被國稅廳得知，以及未申報的附加稅，另於專欄說明。
海外交易所的加密貨幣獲利會被發現嗎？CARF 與實際的稅務調查→
僅將 ETH 從國內交易所轉至海外交易所，或移至錢包，並不產生所得（作為轉帳手續費支付的 ETH 屬於轉讓）。另一方面，在海外交易所將 ETH 兌換為 USDT 的當下，所得即告確定。「因為還沒換回日圓所以不用課稅」的說法並不正確。
常見問題
問：以太幣（ETH）獲利達多少金額才需要申報？
答：從同一雇主領取薪資且已辦理年末調整的上班族，若薪資與退休金以外的所得合計（含 ETH 獲利）一年超過 JPY 200,000，須辦理所得稅結算申報（國稅廳 Tax Answer No.1900）。即使在 JPY 200,000 以下，也須申報住民稅。沒有薪資的人，所得超過所得扣除額合計時須申報。
問：只是持有以太幣就要繳稅嗎？
答：不會。對個人而言，持有中的 ETH 未實現利益（價格上漲）不須課稅。在賣出、換幣、支付或收到獎勵等所得實現時才會課稅。
問：將以太幣兌換為其他加密貨幣或 USDT 時需要繳稅嗎？
答：是。國稅廳 FAQ 1-3 指出，以持有的加密資產換取另一種加密資產時，視為以其買入另一種加密資產，並計算該轉讓所得。在將 ETH 換成 USDT 或 BTC 的當下，ETH 的取得成本與換幣時市價的差額即為所得。
問：以太幣的質押獎勵如何課稅？
答：國稅廳 FAQ 1-7 指出，透過質押、借貸、挖礦等方式取得加密資產時，取得當時的市價計入總收入，所發生的費用則為必要經費。之後賣出所收到的 ETH 時，以收到時的市價作為取得成本重新計算所得。
問：以太幣獲利的稅率是多少？
答：目前為綜合課稅：依應稅所得與薪資等其他所得合併，適用所得稅 5-45%（國稅廳 Tax Answer No.2260）＋住民稅 10%＋復興特別所得稅。合計約為 15-55%。已制定將加密資產的資本利得以申告分離課稅 20% 課稅的法律修正，但在施行前仍適用綜合課稅。
問：在海外交易所（MEXC、BingX 等）交易以太幣所得的獲利也必須申報嗎？
答：是。日本居民就全球所得課稅，海外交易所的獲利與國內交易所一樣，以雜項所得申報。由於不會發給年度交易報告，您需要自行下載交易紀錄並換算為日圓。自 2026 年起，海外交易所的資訊將透過 CARF 自動與國稅廳交換。
問：以太幣的虧損可以與薪資或股票獲利互相抵銷嗎？
答：不可以。ETH 的虧損可與同類的雜項所得（例如其他加密貨幣的獲利）互相抵銷，但不能與薪資所得或股票的資本利得抵銷，也不能結轉至下一年度（國稅廳 Tax Answer No.2250）。
出處
- 國稅廳（日本）｜加密資產等之稅務處理：FAQ，最後修訂於 2025 年 12 月（PDF，日文） →
- 國稅廳（日本）｜Tax Answer No. 1900：必須申報的薪資所得者（截至 2026 年 4 月 1 日）（日文） →
- 國稅廳（日本）｜Tax Answer No. 2260：所得稅稅率（截至 2026 年 4 月 1 日）（日文） →
- 國稅廳（日本）｜Tax Answer No. 1524：使用加密資產產生收益時的稅務處理（日文） →
- 國稅廳｜Tax Answer No. 2250 損益通算（截至 2026 年 4 月 1 日的法令；日文） →
- 國稅廳｜A1-20 加密資產評價方法之申報書（所得稅；未提出申報則適用總平均法；日文） →
- 總務省｜個人居民稅（依所得 10% 稅率：都道府縣 4% + 市町村 6%；日文） →
- 國稅廳（日本）｜加密資產的稅務處理（日文） →
- 加密貨幣稅務基礎（本站，新手指南） →
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NEXT STEP
確認 ETH 稅務後，請參閱海外交易所的確定申告辦理方式。
逐步說明交易紀錄的日圓換算、總平均法與移動平均法（搭配國稅廳計算表）、在申報書製作專區申報，以及繳稅方式。
與本專欄相關的交易所
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