Если вы продали Ethereum (ETH) с прибылью, обменяли ETH на другую криптовалюту или получили награды за стейкинг, прибыль от этих операций облагается подоходным налогом для проживающих в Японии независимо от того, совершались ли сделки на японской или зарубежной бирже. Со ссылками на FAQ Национального налогового управления (NTA) «Налоговый режим криптоактивов и т. п.» (редакция декабря 2025 г.) и его Tax Answers в этой статье изложено, когда Ethereum облагается налогом, с какой суммы нужна декларация, налоговые ставки и как рассчитывать доход.
Кратко: доход возникает не только при продаже ETH за иены, но и при обмене на другую криптовалюту, оплате ими товаров, а также при получении через стейкинг или кредитование. Наёмный работник обязан подать налоговую декларацию, если доход, кроме зарплаты, включая криптовалюту, превышает 200,000 JPY в год, а налог — совокупный (суммируется с другими доходами; около 15–55% с учётом местного налога). Простое хранение ETH налогом не облагается.
Вывод: три момента о налогах на Ethereum — когда он облагается налогом, с какой суммы и по какой ставке
- Налогооблагаемые события: продажа ETH (конвертация в иены или другую фиатную валюту), обмен на другую криптовалюту, оплата товаров или услуг, а также получение ETH за стейкинг, кредитование или майнинг. Простое владение или только перевод между биржами налогом не облагаются
- Категория дохода, как правило, — прочие доходы (иные прочие доходы). Если годовой доход превышает 3,000,000 иен и ведутся бухгалтерские книги и записи, то, как правило, это доход от предпринимательской деятельности (FAQ 2-2 Налогового управления)
- Наёмный работник с одним работодателем обязан подать налоговую декларацию, если совокупный доход за год, кроме зарплаты и выходного пособия (включая прибыль от ETH), превышает 200,000 JPY (Tax Answer № 1900). Даже при сумме 200,000 JPY или меньше требуется декларация для местного налога
- Ставка определяется по совокупному налогообложению: подоходный налог 5–45% + местный налог 10% (+ специальный восстановительный подоходный налог). Чем выше прибыль, тем выше ставка
- Затраты на приобретение рассчитываются методом общей средней или скользящей средней, а если уведомление не подано, применяется метод общей средней (NTA A1-20). Сделки на зарубежных биржах подчиняются тем же правилам с пересчётом в японские иены
В статье рассматриваются подоходный и местный налоги для физического лица — резидента Японии, которое торгует ETH и держит его в качестве инвестиций. Не рассматриваются юридические лица, торговля как предпринимательская деятельность, нерезиденты, наследование и дарение. Сумма налога зависит от общего дохода и вычетов, поэтому проверьте свою декларацию у налогового консультанта или в местной налоговой инспекции.
Когда Ethereum облагается налогом: продажа, обмен, оплата и вознаграждения за стейкинг
| Операция | Облагается налогом | Как рассчитывается доход | Вопрос FAQ |
|---|---|---|---|
| Продажа ETH за японские иены или другую фиатную валюту | Да | Цена продажи − себестоимость (стоимость приобретения) − комиссии | 1-1 |
| Покупка товаров или услуг за ETH | Да | Стоимость товара (= цена отчуждения ETH) − себестоимость | 1-2 |
| Обмен ETH на другую криптовалюту (BTC, USDT и т. д.) | Да | Рыночная стоимость криптовалюты, полученной при обмене (= цена отчуждения ETH) − себестоимость | 1-3 |
| Получение ETH за стейкинг, кредитование или майнинг | Да | Рыночная стоимость на момент получения учитывается как доход; понесённые расходы вычитаются | 1-7 |
| Получение новой криптовалюты в результате разделения (хардфорка) | Не при получении | Затраты на приобретение равны 0 JPY. Облагается налогом при продаже или использовании | 1-6 |
| Продолжение удержания ETH (нереализованная прибыль) | No | Физические лица не подлежат переоценке по рыночной стоимости на конец года | — |
| Отправка ETH на собственный кошелёк или на другую биржу | No | Право собственности не меняется, поэтому отчуждением это не считается (ETH, уплаченный в качестве комиссии за перевод, считается отчуждением) | — |
※ Источник: Налоговое управление Японии, «Налоговый режим криптоактивов и т. п. (FAQ)», последняя редакция — декабрь 2025 г. Обмен на USDT (стейблкоин) также облагается налогом как «обмен на другой криптоактив».
Обмен на другую криптовалюту — «то же самое, что продажа»
В FAQ 1-3 Налогового управления сказано, что при обмене имеющегося криптоактива A на другой криптоактив B это рассматривается как «покупка криптоактива B за криптоактив A», а доход от отчуждения криптоактива A рассчитывается так же, как при покупке товаров (1-2). В момент обмена ETH на BTC или USDT разница между себестоимостью ETH и его рыночной стоимостью на момент обмена становится доходом. Если вы многократно совершаете сделки ETH/USDT на зарубежной бирже, это означает, что прибыль и убыток фиксируются по каждой сделке.
Вознаграждение за стейкинг: рыночная стоимость на момент получения является доходом
В FAQ 1-7 Налогового управления сказано, что при получении криптоактивов в результате майнинга, стейкинга, кредитования и т. п. стоимость (рыночная стоимость) полученных криптоактивов на момент получения включается в общий доход, а понесённые расходы — в необходимые расходы. Если вы получили 0.1 ETH в виде вознаграждения за стейкинг при курсе 1 ETH = 400,000 иен, доход на момент получения составляет 40,000 иен. Себестоимость этих 0.1 ETH становится равной 40,000 иен, и при последующей продаже разница между ценой продажи и 40,000 иен снова становится доходом.
С какой прибыли облагается налогом Ethereum? Правило 200,000 JPY и местный налог
| Позиция | Условие, при котором требуется налоговая декларация | Примечание |
|---|---|---|
| Сотрудник компании или госслужащий (один работодатель, годовая корректировка проведена) | Общий доход, кроме заработной платы и выходного пособия (включая прибыль от ETH), превышает 200,000 иен в год | При доходе 200,000 JPY или меньше налоговая декларация по подоходному налогу не нужна. Декларация для местного налога всё равно требуется |
| Лица с заработной платой свыше 20,000,000 иен | Налоговая декларация обязательна независимо от суммы | Правило 200,000 иен применить нельзя |
| Лица, подающие итоговую налоговую декларацию для вычета медицинских расходов, пожертвований по программе «налог на родной город» (фурусато нодзэй) и т. п. | Включайте в декларацию и прибыль в 200,000 JPY или меньше | Правило 200,000 иен — это условие для «неподачи» декларации |
| Лица без заработной платы (индивидуальные предприниматели, студенты, безработные и т. п.) | Когда общий доход превышает сумму вычетов из дохода, таких как базовый вычет | Правило 200,000 иен — это положение для наёмных работников |
※ Порог 200,000 иен определяется по прибыли (доход − себестоимость − необходимые расходы, такие как комиссии). Продажи ETH, прибыль и убытки по другим криптоактивам и вознаграждения за стейкинг рассчитываются вместе как единые прочие доходы.
Правило 200,000 иен — это условие для итоговой налоговой декларации по подоходному налогу; для местного налога такого правила нет. Если вы не подаёте итоговую налоговую декларацию, то даже при прибыли от ETH не более 200,000 иен необходимо подать декларацию по местному налогу в муниципалитет. Если вы подаёте итоговую налоговую декларацию, отдельная декларация по местному налогу не нужна.
Налоговые ставки на прибыль от Ethereum: таблица ставок при совокупном налогообложении
| Налогооблагаемый доход | Ставка подоходного налога | Вычет | Ставка с учётом местного налога 10% |
|---|---|---|---|
| От 1,000 JPY до 1,949,000 JPY | 5% | JPY 0 | Около 15% |
| От 1,950,000 JPY до 3,299,000 JPY | 10% | JPY 97,500 | Около 20% |
| От 3,300,000 JPY до 6,949,000 JPY | 20% | JPY 427,500 | Около 30% |
| От 6,950,000 JPY до 8,999,000 JPY | 23% | JPY 636,000 | Около 33% |
| От 9,000,000 JPY до 17,999,000 JPY | 33% | JPY 1,536,000 | Около 43% |
| От 18,000,000 JPY до 39,999,000 JPY | 40% | JPY 2,796,000 | Около 50% |
| 40,000,000 JPY и более | 45% | JPY 4,796,000 | Около 55% |
※ Прибыль от ETH (прочий доход) суммируется с другими доходами, например зарплатой, и ставка определяется полученным «налогооблагаемым доходом». Подоходный налог = налогооблагаемый доход x ставка - вычет. Сверху добавляется специальный реконструкционный подоходный налог (2.1% от суммы подоходного налога; для доходов с 1 января 2027 г. — 1.1%). Часть местного налога, зависящая от дохода, имеет стандартную ставку 10% (префектура 4% + муниципалитет 6%).
В отличие от прибыли по акциям и инвестиционным фондам (раздельное налогообложение с самостоятельным расчётом, единая ставка около 20%), нынешняя прибыль от ETH облагается по совокупному налогообложению, и ставка определяется путём суммирования с заработной платой. Поправка к закону (Закон о финансовых инструментах и биржах), предусматривающая обложение прироста капитала по криптоактивам по ставке 20% на основе раздельного налогообложения, принята, но до определения даты начала действия продолжает применяться нынешнее совокупное налогообложение. Дата начала и сфера применения рассматриваются в отдельной колонке.
Как рассчитать доход от Ethereum: метод общей средней, метод скользящей средней и пример
Себестоимость проданного ETH (стоимость приобретения проданного ETH) рассчитывается либо по «методу общей средней», при котором усредняется стоимость ETH, приобретённого в течение года, либо по «методу скользящей средней», при котором среднее значение обновляется при каждом приобретении. Физическое лицо, не подавшее уведомление о методе оценки, применяет метод общей средней (A1-20 Налогового управления). Все сделки на зарубежных биржах также пересчитываются в японские иены по курсу на дату сделки и рассчитываются вместе со сделками на японских биржах по каждому виду криптоактива.
| Дата | Операция | Расчёт |
|---|---|---|
| Март | Покупает 1 ETH за 300,000 JPY | Общая стоимость приобретения 300,000 иен |
| Июнь | Покупает 1 ETH за 360,000 JPY | Общая стоимость приобретения 660,000 иен; в наличии 2 ETH; 330,000 иен за 1 ETH (общая средняя) |
| Сентябрь | Продаёт 1 ETH за 450,000 иен | Доход = 450,000 JPY - 330,000 JPY = 120,000 JPY |
| Ноябрь | Получает 0.05 ETH в виде вознаграждения за стейкинг (рыночная стоимость 1 ETH = 400,000 иен) | Доход = 400,000 JPY x 0.05 = 20,000 JPY (затраты на приобретение этих 0.05 ETH составляют 20,000 JPY) |
| Итого за год | Прочие доходы 120,000 иен + 20,000 иен = 140,000 иен | Для наёмного работника с одним работодателем это 200,000 JPY или меньше, поэтому декларация по подоходному налогу не нужна; требуется декларация для местного налога |
※ При методе общей средней используется средняя цена за единицу ETH, приобретённого в течение года (в этом примере — среднее значение с учётом 2 ETH, купленных за 660,000 иен, и 0.05 ETH вознаграждения на 20,000 иен). Таблица — упрощённый пример для иллюстрации принципа; фактический расчёт выполняется путём переноса данных годового отчёта о сделках и истории сделок на зарубежных биржах в «расчётный лист по криптоактивам (для метода общей средней)» Налогового управления.
В год с убытком его можно зачесть против прочих доходов того же вида (например, прибыли по другим криптовалютам), но нельзя против дохода от зарплаты или прибыли по акциям, и его нельзя перенести на следующий год (NTA Tax Answer № 2250 и FAQ). Порядок расчёта, использование расчётного листа NTA и учёт убытков подробнее разобраны в отдельных колонках.
Можно ли переносить убытки по криптовалютам на будущие годы? Правила зачёта прибылей и убытков →
ETH на зарубежных биржах (MEXC, BingX и др.) подчиняется тем же правилам; обмен информацией по CARF с 2026 года
Резиденты Японии облагаются налогом с доходов по всему миру, поэтому прибыль от покупки, продажи или обмена ETH на зарубежных биржах, таких как MEXC и BingX, необходимо декларировать как прочие доходы — так же, как и в случае с японскими биржами. Зарубежные биржи не выдают японский «годовой отчёт о сделках», поэтому историю сделок (CSV) нужно скачать самостоятельно и пересчитать в японские иены по рыночной стоимости и курсу на момент каждой сделки. Прибыль и убытки по фьючерсам (бессрочные контракты, номинированные в USDT) также включаются в прочие доходы путём пересчёта изменения в USDT на момент закрытия позиции в иены.
С января 2026 года в рамках Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) биржи каждой страны передают налоговым органам информацию о сделках нерезидентов, и началась система, при которой NTA получает её автоматически. О том, как прибыль на зарубежных биржах становится известна NTA, и о штрафе за непредставление декларации рассказано в отдельной колонке.
Узнают ли о прибыли на зарубежных криптобиржах? CARF и налоговые проверки на практике →
Простая отправка ETH с японской биржи на зарубежную или перевод на кошелёк не создаёт дохода (ETH, уплаченный в качестве комиссии за перевод, считается отчуждением). В то же время доход фиксируется в момент обмена ETH на USDT на зарубежной бирже. Утверждение «налога нет, потому что я не конвертировал обратно в иены» неверно.
Часто задаваемые вопросы
В. С какой суммы прибыли от Ethereum (ETH) требуется подавать налоговую декларацию?
О. Наёмный работник, получающий зарплату от одного работодателя и прошедший годовую корректировку, обязан подать налоговую декларацию, если совокупный доход за год, кроме зарплаты и выходного пособия (включая прибыль от ETH), превышает 200,000 JPY (Tax Answer № 1900 Налогового управления Японии, NTA). Даже при сумме 200,000 JPY или меньше требуется декларация для местного налога. Лицо без зарплаты обязано подать декларацию, если доход превышает сумму налоговых вычетов из дохода.
В. Облагается ли налогом простое владение Ethereum?
О. Нет. Для физических лиц нереализованная прибыль (рост цены) по удерживаемому ETH не облагается налогом. Налог взимается, когда доход реализуется, например при продаже, обмене, оплате или получении вознаграждений.
В. Облагается ли налогом обмен Ethereum на другую криптовалюту или USDT?
О. Да. В FAQ 1-3 NTA сказано, что когда удерживаемый криптоактив обменивается на другой криптоактив, это рассматривается как покупка другого криптоактива за него, и рассчитывается доход от передачи. В момент обмена ETH на USDT или BTC разница между затратами на приобретение ETH и его рыночной стоимостью на момент обмена становится доходом.
В. Как облагаются налогом вознаграждения за стейкинг Ethereum?
О. В FAQ 1-7 NTA сказано: если криптоактивы получены в результате стейкинга, кредитования, майнинга и т. п., рыночная стоимость на момент получения включается в общую выручку, а понесённые расходы становятся необходимыми расходами. Когда полученный ETH позже продаётся, доход снова рассчитывается с использованием рыночной стоимости на момент получения в качестве затрат на приобретение.
В. Какова налоговая ставка на прибыль от Ethereum?
О. Сейчас действует совокупное налогообложение: подоходный налог 5–45% (NTA Tax Answer № 2260) + местный налог 10% + специальный реконструкционный подоходный налог, в зависимости от налогооблагаемого дохода, суммируемого с другими доходами, например зарплатой. Вместе это примерно 15–55%. Поправка к закону о налогообложении прироста капитала от криптоактивов по ставке 20% на основе раздельного самостоятельного налогообложения принята, но до её вступления в силу применяется совокупное налогообложение.
В. Нужно ли также декларировать прибыль от Ethereum, торгуемого на зарубежных биржах (MEXC, BingX и др.)?
О. Да. Резиденты Японии облагаются налогом с мирового дохода, и прибыль на зарубежных биржах декларируется как прочий доход так же, как и на японских биржах. Поскольку годовой отчёт о сделках не выдаётся, историю сделок нужно скачать самостоятельно и пересчитать в японские иены. С 2026 года информация о зарубежных биржах автоматически передаётся в NTA через CARF.
В. Можно ли зачесть убытки по Ethereum против заработной платы или прибыли от акций?
О. Нет. Убытки по ETH можно зачесть против прочих доходов того же вида (например, прибыли по другим криптовалютам), но нельзя против дохода от зарплаты или прироста капитала по акциям, и их нельзя перенести на следующий год (NTA Tax Answer № 2250).
Источники
- Налоговое управление Японии | Налогообложение криптоактивов и т. п.: FAQ, последняя редакция декабрь 2025 г. (PDF, на японском) →
- Налоговое управление Японии | Tax Answer No. 1900: наёмные работники, обязанные подавать декларацию (по состоянию на 1 апреля 2026 г.) (на японском) →
- Налоговое управление Японии | Tax Answer No. 2260: ставки подоходного налога (по состоянию на 1 апреля 2026 г.) (на японском) →
- Налоговое управление Японии | Tax Answer No. 1524: налогообложение при возникновении прибыли от использования криптоактивов (на японском) →
- Налоговое управление Японии | Tax Answer No. 2250 Зачёт прибыли и убытков (закон по состоянию на 1 апреля 2026 г.; на японском) →
- Налоговое управление Японии | A1-20 Уведомление о методе оценки криптоактивов (подоходный налог; при отсутствии уведомления применяется метод средней стоимости за период; на японском) →
- Министерство внутренних дел и коммуникаций | Местный налог с физических лиц (подоходная ставка 10%: 4% префектурный + 6% муниципальный; на японском) →
- Налоговое управление Японии | Налогообложение криптоактивов (на японском) →
- Основы налогообложения криптовалют (этот сайт, руководство для начинающих) →
FX Textbook — независимый информационный сайт, а не биржа и не поставщик индивидуальных инвестиционных консультаций. Торговля криптоактивами связана с риском: волатильность цен, ликвидация позиций с кредитным плечом, ошибки при переводах и операционный риск бирж и поставщиков услуг могут привести к потере части или всего вложенного капитала. Никакой результат не гарантируется.
NEXT STEP
Разобравшись с налогообложением ETH, ознакомьтесь с порядком подачи итоговой налоговой декларации по операциям на зарубежных биржах.
Пошаговое руководство: пересчёт истории сделок в иены, методы общей средней и скользящей средней с расчётным листом NTA, подача декларации в разделе подготовки и способы уплаты.
Биржи, связанные с этой колонкой
Комиссии, кредитное плечо, способы пополнения и текущие предложения указаны на странице каждой биржи.